WWW.DOC.KNIGI-X.RU
Ѕ≈—ѕЋј“Ќјя  »Ќ“≈–Ќ≈“  Ѕ»ЅЋ»ќ“≈ ј - –азличные документы
 

Ђ1 —ќƒ≈–∆јЌ»≈ стр. 1. ѕј—ѕќ–“ –јЅќ„≈… ”„≈ЅЌќ… ѕ–ќ√–јћћџ 4 ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ Ђќ—Ќќ¬џ Ё ќЋќ√»„≈— ќ√ќ ѕ–ј¬јї 2. —“–” “”–ј » —ќƒ≈–∆јЌ»≈ ѕ–ќ√–јћћџ ”„≈ЅЌќ… 7 ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ 3. ”—Ћќ¬»я ...ї

1

—ќƒ≈–∆јЌ»≈

стр.

1. ѕј—ѕќ–“ –јЅќ„≈… ”„≈ЅЌќ… ѕ–ќ√–јћћџ 4

ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ Ђќ—Ќќ¬џ Ё ќЋќ√»„≈— ќ√ќ ѕ–ј¬јї

2. —“–” “”–ј » —ќƒ≈–∆јЌ»≈ ѕ–ќ√–јћћџ ”„≈ЅЌќ… 7

ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ

3. ”—Ћќ¬»я –≈јЋ»«ј÷»» –јЅќ„≈… ”„≈ЅЌќ… 19

ѕ–ќ√–јћћџ ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ

4.  ќЌ“–ќЋ№ » ќ÷≈Ќ ј –≈«”Ћ№“ј“ќ¬ ќ—¬ќ≈Ќ»я 23

”„≈ЅЌќ… ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ

5. √Ћќ——ј–»… 28

6. Ћ»—“ »«ћ≈Ќ≈Ќ»… » ƒќѕќЋЌ≈Ќ»…, ¬Ќ≈—≈ЌЌџ’ ¬ 47

–јЅќ„”ё ”„≈ЅЌ”ё ѕ–ќ√–јћћ”

1.ѕј—ѕќ–“ –јЅќ„≈… ”„≈ЅЌќ… ѕ–ќ√–јћћџ ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ

Ђќ—Ќќ¬џ Ё ќЋќ√»„≈— ќ√ќ ѕ–ј¬јї

1.1. ќбласть применени€ программы –абоча€ учебна€ программа дисциплины Ђќсновы экологического праваї вводитс€ в соответствии с ‘√ќ— —ѕќ в качестве об€зательной общепрофессиональной дисциплины профессионального цикла программы подготовки специалистов среднего звена (далее Ц ѕѕ——«) по специальности 40.02.01 ѕраво и организаци€ социального обеспечени€.

–абоча€ учебна€ программа дисциплины может быть использована в дополнительном профессиональном образовании при организации курсовой подготовки, повышени€ квалификации кадров или иных видов переподготовки, а также по всем направлени€м профессиональной подготовки кадров в сфере сервиса.



1.2. ћесто дисциплины в структуре программы подготовки специалистов среднего звена:

”чебна€ дисциплина входит в качестве об€зательной общепрофессиональной дисциплины в профессиональный учебный цикл программы подготовки специалистов среднего звена по специальности 40.02.01 ѕраво и организаци€ социального обеспечени€.

1.3. ÷ели и задачи дисциплины Ц требовани€ к результатам освоени€ дисциплины:

–абоча€ учебна€ программа ориентирована на достижение следующих целей:

воспитание гражданина и патриота; готовности к трудовой де€тельности, осознанному выбору профессии;

дальнейшее развитие и совершенствование навыков самоорганизации и саморазвити€; владение информационными технологи€ми;

формирование представлени€ современного общества о значении знаний по дисциплине в освоении профессиональной программы по специальности, о роли финансового права в стабилизации рыночных процессов и развитии экономики –оссии.

освоение знаний о пор€дке формировани€, распределени€ и использовани€ денежных фондов, о нормах, регулирующих денежную систему государства, денежном обращении, о правовом регулировании кассовых операций и наличных и расчЄтов, формах безналичных расчЄтов;

овладение умени€ми примен€ть на практике нормы финансового права, свободно оперировать юридическими пон€ти€ми и категори€ми, примен€ть нормативно-правовые акты в профессиональной де€тельности, анализировать и решать юридические проблемы в сфере отношений, регулируемых финансовым правом, составл€ть и оформл€ть документы в области финансов (кредитный договор, акт проверки и др.), поддерживать деловуюрепутацию;

«адачи дисциплины:

- у€снить основные институты финансового права; помочь студентам выработать умение примен€ть полученные знани€ в сфере финансового законодательства в своенй будущей практической де€тельности; ориентироватьс€ в источниках, регулирующих финансовые отношени€; анализировать и обобщать изученный материал; правильно примен€ть нормы финансового права в области государственного кредита как одного из специфических финансовых институтов; способствовать полному и осознанному владению системой экологического права; обеспечить дальнейшее применение финансовой терминологии при изучении специальных социальных дисциплин;

- совершенствовать знани€ студентов в сфере финансового зактьонодательства и умело примен€ть их в своей будущей профессии.

ѕри изучении дисциплины решаютс€ задачи, св€занные с формированием общей культуры, развити€, воспитани€ и социализации личности.

¬ результате освоени€ дисциплины обучающийс€ должен уметь:

- толковать и примен€ть нормы Ѕюджетного и Ќалогового кодексов, законов и иных нормативных правовых актов в сфере финансового права;

-анализировать и решать юридические проблемы в сфере финансовых правоотношений;

¬ результате освоени€ дисциплины обучающийс€ должен знать:

- сущность финансово-правового метода регулировани€ общественных отношений, основные пон€ти€ финансового права и виды субъектов финансовых правоотношений;

содержание финансового механизма и специфику его функционировани€ в разных сферах экономики;

- характеристику государственных и муниципальных финансов;

основы денежно-кредитной, налоговой и социальной, инвестиционной и антиинфл€ционной политики государства.

“ребовани€ к результатам освоени€ дисциплины:

ѕроцесс изучени€ дисциплины направлен на формирование общих компетенций, включающих в себ€ способность (по углублЄнной подготовке):

ќ  2. ќрганизовывать собственную де€тельность, определ€ть методы и способы выполнени€ профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ќ  3. –ешать проблемы, оценивать риски и принимать решени€ в нестандартных ситуаци€х.

ќ  4. ќсуществл€ть поиск, анализ и оценку информации, необходимой дл€ постановки и решени€ профессиональных задач, профессионального и личностного развити€.

ќ 5.»спользовать информационно-коммуникационные технологии дл€ совершенствовани€ профессиональной де€тельности.

ќ  9. ќриентироватьс€ в услови€х посто€нного изменени€ правовой базы.

ёрист должен обладать профессиональными компетенци€ми, соответствующими основным видам профессиональной де€тельности (по углублЄнной подготовке):

ѕ  1.1 ќсуществл€ть профессиональное толкование нормативных правовых актов дл€ реализации прав граждан в сфере пенсионного обеспечени€ и социальной защиты.

ѕ  3.2. ѕредпринимать необходимые меры к восстановлению нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан.

ѕ  3.3. —оставл€ть за€влени€, запросы, проекты ответов на них, процессуальные документы с использованием информационных справочно-правовых систем.

1.4 ѕри изучении дисциплины рассматриваютс€:

ѕон€тие финансов и финансовой де€тельности;

ѕредмет, метод, система и источники ыфинансового права;

‘инансово-правовые нормы и финансовые правоотношени€;

‘инансовый контроль в –оссийской ‘едерации;

Ѕюджетное право –оссийской ‘едерации;

Ѕюджетна€ система –оссийской ‘едерации;

—труктура доходов и расходов бюджета;

ѕравовой статус государственных внебюджетных фондов;

Ѕюджетный процесс;

ѕравовые основы финансов предпри€тий;

ѕравовое регулирование страховани€;ѕравовые основы государственного кредита;

ѕравовое регулирование банковского кредитовани€;

ѕравовые основы денежной системы –оссийской ‘едерации;

¬алютное регулирование и валютный контроль.

1.5. –екомендуемое количество часов на освоение программы дисциплины по базовой и углубленной подготовке:

максимальной учебной нагрузки обучающегос€ - 48 часов, в том числе:

об€зательной аудиторной учебной нагрузки обучающегос€ - 32 часа, из них:

теоретическое обучение -16 часов, практическое обучение Ц 16 часов;

самосто€тельной работы обучающегос€ - 16 часов.

2. —“–” “”–ј » —ќƒ≈–∆јЌ»≈ ”„≈ЅЌќ… ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ

2.1. ќбъем учебной дисциплины и виды учебной работы –абоча€ программа дисциплины построена по модульно-блочному принципу. ѕод модулем понимаетс€ укрупненна€ логико-пон€тийна€ тема, характеризующа€с€ общностью используемого пон€тийно-терминологического аппарата.  аждый модуль состоит из нескольких блоков. ¬ таблице 2 указан объем времени, запланированный на реализацию всех видов учебной работы.

“аблица 2 - ќбъем времени, запланированный на реализацию всех видов учебной работы

Ц  Ц  Ц

2.3. “ематический план и содержание учебной дисциплины Ђ‘инансовое правої

ƒл€ характеристики уровн€ освоени€ учебного материала используютс€ следующие обозначени€:

1. Ц ознакомительный (узнавание ранее изученных объектов, свойств);

2. Ц репродуктивный (выполнение де€тельности по образцу, инструкции или под руководством) 3. Ц продуктивный (планирование и самосто€тельное выполнение де€тельности, решение проблемных задач)

Ц  Ц  Ц

2.4. “ематика практических зан€тий ѕрактикумы €вл€ютс€ формой индивидуально-группового и практикоориентированного обучени€ на основе реальных или модельных ситуаций применительно к виду и профилю профессиональной де€тельности обучающегос€. «ан€ти€ провод€тс€ в диалоговом режиме, основными субъектами которых €вл€ютс€ студенты. ѕрактикумыпровод€тс€ по 1, 2,3, 4 модул€м.

“ематика обучающихс€ зан€тий представлена в таблице 3.

Ц  Ц  Ц

2.6. ¬неаудиторна€ самосто€тельна€ работа ѕрограммой определен объем самосто€тельной работы студента, аудиторной и внеаудиторной самосто€тельна€ работа студентов, - не менее 50% от общей об€зательной нагрузки студента и €вл€етс€ важнейшим компонентом образовательного процесса, формирующего личность студента, его мировоззрение и культуру поведени€, развивающим его способности к самообучению и повышению своего профессионального уровн€.

÷ели самосто€тельной работы Ц формирование способностей к самосто€тельному познанию и обучению, поиску литературы, обобщению, оформлению и представлению полученных результатов, их критическому анализу, поиску новых и неординарных решений, аргументированному отстаиванию своих предложений, умений подготовки выступлений и ведени€ дискуссий.

—амосто€тельна€ работа проводитс€ в период изучени€ отдельных тем курса по заданию преподавател€ по рекомендуемой им учебной литературе, подготовки к семинарам, практическим зан€ти€м, к рубежному контролю, экзамену, контрольной работе, к выполнению домашнего задани€, предусмотренного рабочей учебной программой, к написанию рефератов, презентаций и доклада по ним.

“ематика самосто€тельной работы носит профессионально-ориентированный характер и непосредственно св€зана с вопросами, изучаемыми по дисциплине. “ематика реферативно Ц исследовательских работ представлена в таблице 4

Ц  Ц  Ц

ѕрограммой предусмотрен самосто€тельный выбор студентом тематики реферативноисследовательских работ.

3. ”—Ћќ¬»я –≈јЋ»«ј÷»» ѕ–ќ√–јћћџ ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ Ђќ—Ќќ¬џ

Ё ќЋќ√»„≈— ќ√ќ ѕ–ј¬јї

3.1. “ребовани€ к минимальному материально-техническому обеспечению –еализаци€ программы дисциплины предполагает наличие учебного кабинета профессиональных дисциплин и лаборатории информационных технологий в профессиональной де€тельности.

ќборудование учебного кабинета и рабочих мест кабинета профессиональных дисциплин

- посадочные места по количеству обучающихс€;

- рабочее место преподавател€;

- комплект учебно-методической литературы;

- комплект учебно-нагл€дных пособий, схем, таблиц;

- комплект блоков документов, используемых в профессиональной де€тельности, макетов исковых за€влений, договоров и других материалов;

- комплект бланков практических заданий;

- нормативно- правова€ документаци€;

- информационно Ц справочна€ программа Ђ онсультант-плюсї

- интерактивна€ доска;

- компьютер ќборудование лаборатории и рабочих мест лаборатории информационных технологий в профессиональной де€тельности:

- мультимедийное оборудование;

- интерактивна€ доска;

- компьютеры;

- принтер;

- сканер;

- проектор;

- комплект учебно-методической документации;

- учебные пособи€;

- электронный ресурс. —ѕ— Ђ  онсультант ѕлюсї;

- программное обеспечение общего назначени€.

«алы:

- библиотека;

- читальный зал с выходом в сеть »нтернет.

3.2. »нформационное обеспечение обучени€ ѕеречень рекомендуемых учебных изданий, »нтернет-ресурсов, дополнительной литературы

ќсновные источники:

Ќормативно-правовые акты:

1.  онституци€ –оссийской ‘едерации. ѕрин€та 12 декабр€ 1993 года.

2. Ѕюджетный кодекс –‘ от 31 июл€ 1998 года є 145 Ц ‘« // —« –‘-1998.- є31. Ц —т.3823.

3. √ражданский кодекс –оссийской ‘едерации. „асть перва€ от 30.11.1994 є51-‘« (в ред.

06.12.2007).

3. √ражданский кодекс –оссийской ‘едерации. „асть втора€ от 26.01.1996 є14-‘« (в ред.

06.12.2007).

4. √ражданский кодекс –оссийской ‘едерации. „асть треть€ от 26.11.2001 є146-‘« (в ред.

29.11.2007).

4. √ражданский кодекс –оссийской ‘едерации. „асть четвЄрта€ от 18.12.2006 є230-‘« (в ред.

01.12.2007).

5.  одекс –‘ об административных правонарушени€х. ‘едеральный закон от 30 декабр€ 2001 г.

є 195-‘«//—« –‘. Ц 2002. - є1. Ц —т.1.

6. Ќалоговый кодекс –‘ (часть перва€) от 31 июл€ 1998 г. є 117 - ‘«// —« –‘.-2000.- є 32 Ц —т.3824.

7. Ќалоговый кодекс –‘ (часть втора€) от 05 августа 2000г. є 146 - ‘«// —« –‘.-1998.- є 31 Ц —т.3340.

8. «акон –оссийской ‘едерации от 27 но€бр€ 1992 года є 4015-1 Ђќб организации страхового дела в –оссийской ‘едерацииї// ¬едомости съезда народных депутатов –‘ и ¬ерховного —овета –‘. -1993 - є2.- —т.56.

9. ‘едеральный закон от 11 €нвар€ 1995 г. є4-‘« Ђќ счЄтной палате –оссийской ‘едерацииї

//—« –‘. Ц 1995. - є 3. Ц —т. 167.

10. ‘едеральный закон Ђќ банках и банковской де€тельностиї в редакции ‘едерального закона от 03 феврал€ 1996 года є 17-‘« //—« –‘. Ц 1996. - є 6. Ц —т. 492.

11.‘едеральный закон от 29 но€бр€ 2010 года є 326-‘« Ђќб об€зательном медицинском страховании в –оссийской ‘едерацииї//—« –‘. Ц 2010. - є 49. Ц —т. 6422.

12. ‘едеральный закон от 21 но€бр€ 1996 года є 129-‘« Ђќ бухгалтерском учЄтеї //—« –‘. Ц 1996. - є 48. Ц —т. 5369.

13. ‘едеральный закон от 25 сент€бр€ 1997 года є 126-‘« Ђќ финансовых основах местного самоуправлени€ в –оссийской ‘едерацииїї //—« –‘. Ц 1997. - є 39. Ц —т. 4464.

14. ‘едеральный закон от 29 июл€ 1998 года є 136-‘« Ђќб особенност€х эмиссии и обращени€ государственных и муниципальных ценных бумагах ї//—« –‘. Ц 1998. - є 31. Ц —т.

3814.

15. ‘едеральный закон от 12 июл€ 1999 года є 162-‘« Ђќ ѕор€дке перевода государственных ценных бумаг ———– и сертификатов —берегательного банка ———– в целевые долговые об€зательства –оссийской ‘едерацииї //—« –‘. Ц 1999. - є 29. Ц —т. 3683.

16. ‘едеральный закон от 16 июл€ 1999 года є 165-‘« Ђќб основах об€зательного социального страховани€ї //—« –‘. Ц 1999. - є 29. Ц —т. 3686.

17. ‘едеральный закон от 24 июл€ 1998 года є 125-‘« Ђќб об€зательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийї

18. ‘едеральный закон от 30 декабр€ 2008 года є 307-‘« Ђќб аудиторской де€тельностиї //—« –‘. Ц 2009. - є 1. Ц —т. 15.

19. ‘едеральный закон Ђќ ÷ентральном банке –оссийской ‘едерации (Ѕанке –оссии)ї в редакции ‘едерального законам от 10 июл€ 2002 года є 86-‘« //—« –‘. Ц 2002. - є 28. Ц —т.

2790.

20. ‘едеральный закон от 22 ма€ 2003 года є 54-‘« Ђќ применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчЄтов и (или) расчЄтов с использованием платЄжных картї /—« –‘. Ц 2003 - є 21. Ц —т. 1957.

21. ‘едеральный закон от 10 декабр€ 2003 года є 173-‘« Ђќ валютном регулировании и валютном контролеї //—« –‘. Ц 2003. - є 50. Ц —т. 4859.

22. ѕостановлени€ ѕравительства –‘ от 08 июл€ 1997 года є 838 Ђќб утверждении ѕоложени€ о пор€дке расходовани€ средств резервного фонда ѕравительства –оссийской ‘едерацииї //—« –‘. Ц 1997. - є 28. Ц —т. 3450.

23. ѕостановлени€ ѕравительства –оссийской ‘едерации от 15 июн€ 2004 года є 278 Ђќб утверждении ѕоложени€ о ‘едеральной службе финансово-бюджетного надзораї //—« –‘. Ц 2004. - є 25. Ц —т. 2561.

24. ѕостановлени€ ѕравительства –оссийской ‘едерации от 30 июн€ 2004 года є 329 Ђќ ћинистерстве финансов –оссийской ‘едерацииї //—« –‘. Ц 2004. - є 31. Ц —т. 3258.

25. ѕостановлени€ ѕравительства –оссийской ‘едерации от 30 сент€бр€ 2004 года є 506 Ђќб утверждении ѕоложени€ о ‘едеральной налоговой службеї //—« –‘. Ц 2004. - є 40. Ц —т. 3961.

26. ѕостановлени€ ѕравительства –оссийской ‘едерации от 1 декабр€ 2004 года є 703 Ђќ ‘едеральном казначействеї //—« –‘. Ц 2004. - є 49. Ц —т. 4908.

”чебники:

1.ћальцев ¬.ј.‘инансовое право: учебник дл€ студ.учреждений —ѕќ/ ¬.ј.ћальцев.- ћ.:

»здательский центр Ђјкадеми€ї, 2011.

»нтернет - ресурсы:

1. ЁЅ— Ђ”ниверситетска€ библиотека онлайнї http://www.biblioclub.ru/

2. ЁЅ— Ђ–” ќЌ“ї http://rucont.ru/

3. —ѕ— Ђ онсультант ѕлюсї http://www.consultant.ru/

4. —ѕ— Ђ√арантї : http://www.garant.ru.

5. ЁЅ— znanium.com издательства "»Ќ‘–ј-ћ" http://www.znanium.com/ index.php?item=main

6. Ќаучна€ электронна€ библиотека (ЌЁЅ) http://elibrary.ru/

7. ЁЅ— ЂBook. ru ї http://www.book.ru/

8. —истема управлени€ образовательным контентом ЂMoodleї http://oracul.artem.vvsu.ru

ƒополнительные источники: ѕериодические издани€: ж. Ђёристї

3.3. ќбщие требовани€ к организации образовательного процесса ќсвоение обучающимис€ дисциплины проводитс€ в услови€х созданной соответствующей образовательной среды в учебном заведении и в организаци€х, соответствующих виду профессиональной подготовки студентов.

–еализаци€ дисциплины Ђќсновы экологического праваї осуществл€етс€ параллельно с изучением общепрофессиональных дисциплин: Ђ—траховое делої и Ђ”правление персоналомї, профессионального модул€ ѕћ.05 ќсновы предпринимательской де€тельности.

ќбучающимс€ на прот€жении всего периода изучени€ дисциплины оказываетс€ посто€нна€ консультационна€ помощь.

3.4. адровое обеспечение образовательного процесса “ребование квалификации педагогических (инженерно-педагогических) кадров, обеспечивающих обучение дисциплине Ђќсновы экологического праваї.

–еализаци€ дисциплины должна обеспечиватьс€ педагогическими кадрами, имеющими высшее образование, соответствующее профилю преподаваемой дисциплины, об€зательный опыт де€тельности в организаци€х соответствующей профессиональной сферы. ѕреподаватели должны проходить стажировку в профильных организаци€х не реже одного раза в 3 года.

–еализаци€ дисциплины в учебном процессе осуществл€етс€ преподавателем, данные на которого указаны в таблице 5.

Ц  Ц  Ц

4  ќЌ“–ќЋ№ » ќ÷≈Ќ ј –≈«”Ћ№“ј“ќ¬ ќ—¬ќ≈Ќ»я ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ

4.1.  онтроль и оценка результатов освоени€ дисциплины осуществл€етс€ в процессе проведени€ практических зан€тий, тестировани€, а также выполнени€ обучающимис€ индивидуальных заданий, исследований.

Ц  Ц  Ц

4.3  онтроль и оценка сформированности профессиональных компетенций обучающихс€ “аблица 8 - ‘ормы и методы контрол€ и оценки результатов сформированности профессиональных компетенций обучающихс€ (углублЄнный уровень подготовки).

Ц  Ц  Ц

5.√Ћќ——ј–»… ќ—Ќќ¬Ќџ’ “≈–ћ»Ќќ¬ » ќѕ–≈ƒ≈Ћ≈Ќ»… ¬ ƒ»—÷»ѕЋ»Ќ≈

Ђ‘»ЌјЌ—ќ¬ќ≈ ѕ–ј¬ќї

ј√≈Ќ“ ЌјЋќ√ќ¬џ… (англ. - withholding AGENT) ќрганизаци€ или лицо, выплачивающее доходы, на которое законодательством возложена об€занность удерживать и перечисл€ть в казну сумму налога, причитающегос€ с получател€ дохода. ¬ качестве ј. н. обычно выступают банки (по выплачиваемым процентам), акционерные компании и инвестиционные фирмы (по дивидендам и другим доходам на вложенные капиталы), любые торговые и промышленные предпри€ти€, организации (по выплачиваемой заработной плате), и т. д.

—огласно ст. 24 Ќ  –‘, налоговым агентом признаетс€ лицо, на которое законом возложены об€занности по исчислению, удержанию у источника и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налоговых платежей, причитающихс€ с выплачиваемых им доходов других лиц.

јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќќ≈ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»≈ {англ. - ADMINISTRATIVE

OFFENCE) Ќе имеющее состава уголовного преступлени€ противоправное действие (или бездействие), пос€гающее на государственный или общественный пор€док, права и свободы граждан, на установленный пор€док управлени€, в результате которого дл€ виновного лица создаютс€ последстви€ в виде его административной ответственности. «а совершение административных правонарушений уполномоченными государственными органами или должностными лицами примен€ютс€ следующие меры ответственности: предупреждение, штраф, административный арест, возмездное изъ€тие или конфискаци€ предмета, €вившегос€ орудием совершени€ или объектом правонарушени€, лишение специальных прав. ¬ налоговом праве административным (налоговым) правонарушением признаютс€ действи€, не создающие состава преступлени€, предусмотренного ст. 199 ”  –‘.

јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќџ≈ —Ѕќ–џ (англ. - administrative taxes) ќсобый вид сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами за осуществление определенных административных действий (выдачу паспортов, свидетельств о рождении, и т. д.). Ўирокое распространение имели в дореволюционной –оссии. ¬ –‘ в основном заменены государственной пошлиной.

јƒћ»Ќ»—“–ј“»¬Ќџ… Ў“–ј‘ (англ. - administrative fine) ¬ налоговом праве - денежный штраф на лицо, совершившее противоправное действие, не имеющее состава преступлени€ (уклонение от налогов), предусмотренного уголовным законодательством.

¬ Ќ  –‘ пон€тие караемых штрафом налоговых правонарушений отражено в ст. ст. 116и включает, в частности, уклонение и нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложени€, неуплата или неполна€ уплата сумм налога, неисполнение налоговым агентом об€занности по удержанию и/или перечислению налогов, и др.

ј “ ЌјЋќ√ќ¬ќ… ѕ–ќ¬≈– » (англ. - tax audit of tax) ѕо законодательству –‘ - документ, составл€емый уполномоченными должностными лицами налоговых органов (в соответствии с требовани€ми ст. 100 Ќ ) по результатам выездной налоговой проверки состо€ни€ учета, достоверности налоговой отчетности, или в цел€х обследовани€ помещений и инвентаризации имущества, используемых налогоплательщиком дл€ извлечени€ дохода, либо св€занных с содержанием объектов налогообложени€.

ј “»¬џ

имущество предпри€тий, в состав которого вход€т основные средства, другие долгосрочные вложени€ (включа€ нематериальные активы), оборотные средства, финансовые активы.

ј ÷»« косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем.

ј——»√Ќќ¬јЌ»я Ѕёƒ∆≈“Ќџ≈

бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распор€дителю бюджетных средств.

јѕ≈ЋЋя÷»я (англ. - appeal) «а€вление в вышесто€щую судебную инстанцию с просьбой о пересмотре решени€ суда нижесто€щей инстанции. ¬ тех странах, где существуют специальные суды дл€ разбора налоговых споров кроме апелл€ции, в высшей инстанции налогового суда дл€ Ќалогоплательщика предусмотрена возможность апелл€ции в высших судах общей юрисдикции.

ј–≈—“ »ћ”ў≈—“¬ј {англ. - seizure of assets то secure tax DEBTS) —пособ обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов и сборов.

—огласно ст. 77 Ќ  –‘, ј. и. может примен€тьс€ только в отношении организаций (предпри€тий) налоговым органом или таможенным органом с санкции прокурора. јрест имущества производитс€ в случае неисполнени€ налогоплательщиком-организацией в установленные сроки об€занности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрытьс€ либо скрыть свое имущество.

ј. и. может быть полным или частичным. ѕолный арест имущества Ч такое ограничение прав организации в отношении ее имущества, при котором она не вправе распор€жатьс€ арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществл€ютс€ только с разрешени€ и под контролем налогового или таможенного органа. „астичный ј. и. - такое ограничение прав организации в отношении ее имущества, при котором владение, пользование и распор€жение этим имуществом могут осуществл€тьс€ ею с разрешени€ и под контролем налогового или таможенного органа.

ј”ƒ»“ ЌјЋќ√ќ¬џ… (англ. - tax audit) ѕроверка налоговыми органами состо€ни€ учета и отчетности налогоплательщика.

ƒокументы дл€ ј. н. могут быть запрошены по почте, доставлены налогоплательщиком по запросу налоговых органов непосредственно дл€ разъ€снений в налоговом органе, или подвергнуты проверке по месту нахождени€ (де€тельности) налогоплательщика.

ј”ƒ»“ќ–— »… ‘»ЌјЌ—ќ¬џ…  ќЌ“–ќЋ№

независимый вневедомственный контроль, осуществл€емый в качестве одного из видов предпринимательской де€тельности - аудиторской де€тельности.

ЅјЋјЌ— ‘»ЌјЌ—ќ¬џ’ –≈—”–—ќ¬

Ѕаланс всех доходов и расходов –оссийской ‘едерации, субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований и хоз€йствующих субъектов на определенной территории.

ЅјЌ ќ¬— »…  –≈ƒ»“

отношени€ по предоставлению банками денежных средств физическим и юридическим лицам дл€ производственных, социальных и иных нужд на основании договора, во временное использование на услови€х возмездности, срочности и материальной обеспеченности долга.

ЅјЌ –ќ“—“¬ќ (от итал. bancarotta - перевернута€ скамь€) ”становленна€ судом неспособность должника - предпри€ти€, фирмы, банка, физического лица - платить по своим долговым об€зательствам.

Ќеспособность должника удовлетворить требовани€ кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включа€ неспособность обеспечить об€зательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Ѕ≈«ЌјЋ»„Ќџ≈ –ј—„≈“џ

–асчеты между организаци€ми, производимые путем перечислени€ банком суммы со счета организации должника на счет организации-кредитора по расчетным документам в безналичном пор€дке.

ЅЋќ »–ќ¬ ј –ј—’ќƒќ¬ Ѕёƒ∆≈“ј

—окращение лимитов бюджетных об€зательств по сравнению с бюджетными ассигновани€ми либо отказ в подтверждении прин€тых бюджетных об€зательств, если бюджетные ассигновани€ в соответствии с законом (решением) о бюджете выдел€лись главному распор€дителю бюджетных средств на выполнение определенных условий, однако к моменту составлени€ лимитов бюджетных об€зательств либо подтверждени€ прин€тых бюджетных об€зательств эти услови€ оказались невыполненными.

Ѕ–≈ћя ЌјЋќ√ќ¬ќ≈ {англ. - tax burden) ќбща€ сумма налоговых платежей в какой-либо конкретной стране за какой-либо конкретный период (обычно за основу беретс€ финансовый год). Ѕ. н. может рассчитыватьс€ дл€ страны в целом, дл€ отдельных классов или слоев общества, дл€ групп или отдельных налогоплательщиков.

–азличают общее Ѕ. н. и чистое Ѕ. н. ќбщее Ѕ. н.

включает в себ€ все виды установленных государством об€зательных изъ€тий из доходов и имущества налогоплательщиков:

непосредственно налоговые платежи, а также платежи в пенсионные и иные социальные фонды плюс фактические затраты налогоплательщиков на исполнение других об€занностей св€занных с налогообложением (регистрационные процедуры, ведение учета, составление и представление отчетности, и т. д.).

Ѕ”’√јЋ“≈–— »… ”„≈“ (» ќ“„≈“Ќќ—“№) (англ. - ACCONNTING) явл€етс€ основой отчетности, составл€емой дл€ целей налогообложении коммерческого оборота и доходов, получаемых от предпринимательской де€тельности.

”пор€доченна€ система сбора, регистрации и обобщени€ информации в денежном выражении об имуществе, об€зательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хоз€йственных операций.

Ѕёƒ∆≈“

‘орма образовани€ и расходовани€ фонда денежных средств, предназначенных дл€ финансового обеспечени€ задач и функций государства и местного самоуправлени€.

Ѕёƒ∆≈“  ќЌ—ќЋ»ƒ»–ќ¬јЌЌџ…

—вод бюджетов всех уровней бюджетной системы –оссийской ‘едерации на соответствующей территории.

Ѕёƒ∆≈“Ќџ… ƒ≈‘»÷»“

ѕревышение расходов бюджета над его доходами.

Ѕёƒ∆≈“Ќџ≈ ƒќ’ќƒџ

денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном пор€дке в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации в распор€жение органов государственной власти и местного самоуправлени€.

Ѕёƒ∆≈“Ќјя  Ћј——»‘» ј÷»я

группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы –оссийской ‘едерации, а также источников финансировани€ дефицитов этих бюджетов, используема€ дл€ составлени€ и исполнени€ бюджетов и обеспечивающа€ сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы –оссийской ‘едерации.

Ѕёƒ∆≈“Ќџ…  –≈ƒ»“

форма финансировани€ бюджетных расходов, котора€ предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

Ѕёƒ∆≈“Ќќ≈ ќЅя«ј“≈Ћ№—“¬ќ

признанна€ органом, исполн€ющим бюджет, об€занность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающа€ в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.

Ѕёƒ∆≈“Ќќ≈ ѕ–ј¬ќ

центральный раздел особенной части финансового права, состо€щий их юридических норм, регулирующих общественные отношени€, которые возникают в св€зи с образованием, распределением и использованием денежных фондов, сосредоточенных в государственных и местных бюджетах.

Ѕёƒ∆≈“Ќџ… ѕ–ќ‘»÷»“

превышение доходов бюджета над его расходами.

Ѕёƒ∆≈“Ќџ… ѕ–ќ÷≈——

регламентируема€ нормами права де€тельность органов государственной власти, органов местного самоуправлени€ и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Ѕёƒ∆≈“Ќџ≈ –ј—’ќƒџ

денежные средства, направл€емые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправлени€.

Ѕёƒ∆≈“Ќќ≈ –≈√”Ћ»–ќ¬јЌ»≈

ежегодное плановое распределение доходов бюджета в цел€х его сбалансировани€.

Ѕюджетна€ роспись документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансировани€ дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получател€ми бюджетных средств и составл€емый в соответствии с бюджетной классификацией –оссийской ‘едерации.

Ѕёƒ∆≈“Ќјя —»—“≈ћј –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»

основанна€ на экономических отношени€х и государственном устройстве –оссийской ‘едерации, регулируема€ нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов –оссийской ‘едерации.

Ѕёƒ∆≈“Ќјя ——”ƒј

бюджетные средства, предоставл€емые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести мес€цев в пределах финансового года.

Ѕёƒ∆≈“Ќќ≈ ”„–≈∆ƒ≈Ќ»≈

организаци€, созданна€ органами государственной власти –оссийской ‘едерации, органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации, органами местного самоуправлени€ дл€ осуществлени€ управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, де€тельность которой финансируетс€ из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

¬јЋё“ј

денежна€ единица, используема€ дл€ измерени€ величины стоимости товаров, пон€тие "валюта" примен€етс€ в значени€х: денежна€ единица данной страны, а также кредитные и платежные средства, используемые в международных расчетах.

¬јЋё“Ќќ≈ –≈√”Ћ»–ќ¬јЌ»≈

де€тельность государственных органов, направленна€ на регламентирование пор€дка совершени€ валютных операций.

¬јЋё“Ќџ…  ќЌ“–ќЋ№

де€тельность государства, направленна€ на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

¬«»ћјЌ»≈ ЌјЋќ√ќ¬ (англ.

- collection of tax) ћеропри€ти€, направленные на изъ€тие части дохода юридических и физических лиц, базирующиес€ на основных методах:

- удержание налога с плательщика дохода с последующей его передачей государству;

- предварительна€ оплата налогоплательщиком в течение налогового года, когда государству переводитс€ приблизительна€ сумма подоходного налога, оцененна€ на основе дохода за предыдущий год, или налога, уплаченного за предыдущий год;

- уплата плательщиком налога в надлежащий день на основании самообложени€ налогом одновременно или после предоставлени€ декларации о доходах; плательщик самосто€тельно вычисл€ет величину налога и переводит налог государству;

- дополнительные платежи на основании решени€ налогового органа, прин€того после изучени€ или контрол€ поданной декларации;

- уплата налога после получени€ соответствующего извещени€.

¬«»ћјЌ»≈ ЌјЋќ√ќ¬ ѕќ ƒ≈ Ћј–ј÷»»

ќдин из способов взимани€ пр€мых налогов (подоходных налогов с физических лиц, корпорационного налога, налогов с наследства и др.). ¬зимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком за€влени€ о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год). »сход€ из указанной в декларации суммы дохода, а также действующих скидок и ставок либо сам налогоплательщик (в пор€дке самоначислени€), либо налоговый орган определ€ет подлежащую уплате сумму налогового платежа.

¬«џ— јЌ»≈ ЌјЋќ√ј

ќсуществл€емое налоговым органом принудительное отчуждение принадлежащих лицу на праве собственности, хоз€йственного ведени€ или оперативного управлени€ денежных средств или другого имущества в случае неисполнени€ (неполного исполнени€) этим лицом об€занности по уплате налога.

¬ќ«¬–ј“ —”ћћџ ЌјЋќ√ј (англ. - REFUND OF TAX) ¬озврат налогоплательщику излишне уплаченных им налоговых сумм, как правило, вследствие того, что уплаченный налог превышает величину налога, исчисленного по реализации.

„аще всего подобна€ ситуаци€ возникает при экспортных поставках товаров, дл€ которых предусмотрено освобождение от уплаты Ќƒ—.

¬џ≈ћ ј ƒќ ”ћ≈Ќ“ќ¬ (ѕ–≈ƒћ≈“ќ¬)

ƒействие должностных лиц налоговых органов, осуществл€ющих выездную налоговую проверку по изъ€тию документов и (или) предметов налогоплательщика (налогового агента), регламентированное ст. 94 Ќ  –‘.

¬ыемка документов и предметов производитс€ на основании мотивированного постановлени€ должностного лица налогового органа, осуществл€ющего выездную налоговую проверку. ”казанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.

Ќе допускаетс€ производство выемки документов и предметов в ночное врем€.

¬ыемка документов и предметов производитс€ в присутствии пон€тых и лиц, у которых производитс€ выемка документов и предметов. ¬ необходимых случа€х дл€ участи€ в производстве выемки приглашаетс€ специалист. ƒо начала выемки должностное лицо налогового органа предъ€вл€ет постановление о производстве выемки и разъ€сн€ет присутствующим лицам их права и об€занности.

¬џѕќЋЌ≈Ќ»≈ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ѕ–ј¬»Ћ [англ. - tax compliance) —облюдение налогоплательщиком законодательно установленных об€занностей по ведению налогового учета и отчетности, представлению соответствующих отчетов, деклараций и документов, подтверждающих эти отчеты налоговым органам (в том числе и в отношении третьих лиц когда это установлено законом) и по уплате налоговых платежей в надлежащем пор€дке и в установленные сроки.

ќсновные налоговые правила установлены частью первой Ќ  –‘.

√ј–ћќЌ»«ј÷»я ЌјЋќ√ќ¬ {англ. - tax harmonization) ¬ажное направление налоговой политики р€да государств, включающее унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, вход€щих в международные региональные группировки (объединени€).

√Ћј¬Ќџ… –ј—ѕќ–яƒ»“≈Ћ№ Ѕёƒ∆≈“Ќџ’ —–≈ƒ—“¬

органы государственной власти, органы местного самоуправлени€, бюджетные учреждени€, имеющие право распредел€ть бюджетные средства по подведомственным распор€дител€м и получател€м средств бюджета.

√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ƒќЋ√ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»

долговые об€зательства –оссийской ‘едерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организаци€ми и иными субъектами международного права, включа€ об€зательства по государственным гаранти€м, предоставленным –оссийской ‘едерации.

√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ƒќЋ√ —”ЅЏ≈ “ј –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»

совокупность долговых об€зательств субъекта –оссийской ‘едерации.

√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ…  –≈ƒ»“

денежные отношени€, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в св€зи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распор€жение органов государства и их использовани€ на государственные расходы.

√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ≈ ƒќ’ќƒџ

часть национального дохода страны, обращаема€ в процессе его распределени€ и перераспределени€ через различные виды денежных поступлений в собственность и распор€жение государства с целью создани€ финансовой базы дл€ выполнени€ его задач.

√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ≈ –ј—’ќƒџ

часть финансовых отношений, котора€ обусловлена использованием доходов государства в св€зи с осуществлением своих функций.

√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ¬Ќ≈Ѕёƒ∆≈“Ќџ… ‘ќЌƒ

форма образовани€ и расходовани€ фонда денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов –оссийской ‘едерации.

√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌјя –≈√»—“–ј÷»я

ѕроцедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложени€ (определенных видов имущества). —истема государственной регистрации действует параллельно с системой учета налогоплательщиков.

√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ЌјЋќ√ќ¬џ… »Ќ—ѕ≈ “ќ–

–аботник налоговых органов –‘, права, об€занности и ответственность которого регулируютс€ Ќ  –‘ и «аконом –‘ є 943-1 от 21 марта 1991 г. "ќ налоговых органах –оссийской ‘едерации". √. н.и. присваиваютс€ в соответствии с занимаемой должностью, квалификацией и стажем работы классные чины. ѕоложение о классных чинах работников налоговых органов и размер доплат за классные чины утверждаютс€ ѕрезидентом –‘.

ƒј¬Ќќ—“№ ¬«џ— јЌ»я ЌјЋќ√ќ¬џ’ —јЌ ÷»…

—рок, в течение которого может быть обеспечена защита права по иску лица, право которого нарушено. ќбщий срок исковой давности устанавливаетс€ в 3 года. “ребование о защите нарушенного права принимаетс€ к рассмотрению судом независимо от истечени€ срока исковой давности. »скова€ давность примен€етс€ судом только по за€влению стороны в споре, сделанному до вынесени€ судом решени€. »стечение срока исковой давности, о применении которой за€влено стороной в споре, €вл€етс€

ƒј¬Ќќ—“№ ѕ–»¬Ћ≈„≈Ќ»я   ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ—“» «ј —ќ¬≈–Ў≈Ќ»≈

ЌјЋќ√ќ¬ќ√ќ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»я

—рок, по истечении которого лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговые правонарушени€.

¬ соответствии с Ќ  –‘ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушени€, если со дн€ его совершени€ либо со следующего дн€ после окончани€ налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

»счисление срока давности со дн€ совершени€ налогового правонарушени€ примен€етс€ в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 (√рубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложени€) и ст. 122 (Ќеуплата или неполна€ уплата сумм налогов) Ќ  –‘.

»счисление срока давности со следующего дн€ после окончани€ соответствующего налогового периода примен€етс€ в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст.

120 и ст. 122 Ќ .

ƒ≈ Ћј–ј÷»я (англ. - TAXRETURN) ќфициальное за€вление о получении дохода или о наличии имущества. ¬ сфере налогообложени€ примен€ютс€ следующие виды деклараций: налогова€ деклараци€, подаваема€ физическим лицом при уплате подоходного налога (деклараци€ о доходах и уплаченных налогах);

специальна€ деклараци€, подаваема€ физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контрол€ за расходами физического лица; таможенна€ деклараци€, а также деклараци€ о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности.

ƒ≈¬јЋ№¬ј÷»я - понижение курса национальной или международной денежной единицы по отношению к валютам другой страны.

ƒ≈Ќ≈∆Ќјя ћј——ј

это денежные знаки, наход€щиес€ в обращении; денежные средства на счетах, во вкладах юридических лиц и граждан; другие безусловные денежные об€зательства банков.

ƒ≈Ќ≈∆Ќќ≈ ќЅ–јў≈Ќ»≈

движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее кругооборот товаров, а также нетоварные платежи и расчеты.

ƒ≈Ќ≈∆Ќјя —»—“≈ћј

форма организации денежного обращени€ в стране.

ƒ≈Ќќћ»Ќј÷»я

укрупнение национальной денежной единицы путем обмена по установленному соотношению старых денежных знаков на новые в цел€х упор€дочени€ денежного обращени€, облегчени€ учета и расчетов в стране с одновременным пересчетом (в таком же соотношении) цен, тарифов, заработной платы.

ƒ≈Ќ≈∆Ќџ≈ —”––ќ√ј“џ

такие денежные знаки, которые не предусмотрены законодательством.

ƒ≈Ќ≈∆Ќјя Ёћ»——»я

выпуск наличных денег в обращение.

ƒ≈‘Ћя÷»я

изъ€тие государством из обращени€ части избыточных денежных средств с целью снижени€ инфл€ции.

ƒќ“ј÷»я

бюджетные средства, предоставл€емые бюджету другого уровн€ бюджетной системы –оссийской ‘едерации на безвозмездной и безвозвратной основах дл€ покрыти€ текущих расходов.

≈ƒ»Ќџ… √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… –≈≈—“– ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ќ¬

—истема баз данных учета налогоплательщиков, ведущихс€ ‘Ќ— –оссии по налогам и сборам и его территориальными органами на основе единых методологических и программнотехнологических принципов.

ѕор€док и правила ведени€ ≈√–Ќ определены ѕостановление ѕравительства –‘ от 26.02.2004 N 110 "ќ совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в соответствии с Ќ  –‘.

≈√–Ќ содержит перечни налогоплательщиков, налоговых агентов и физических лиц, документированна€ информаци€ о которых поступает в налоговые органы с указанием присвоенного каждому из них идентификационного номера налогоплательщика, а также информацию об объектах учета, поступающую в налоговые органы в соответствии с законодательством –‘.

ƒокументы на бумажных, магнитных и электронных носител€х информации, представл€емые в налоговые органы дл€ ведени€ реестра, содержащие сведени€, составл€ющие налоговую тайну, должны хранитьс€ и обрабатыватьс€ в местах, недоступных дл€ посторонних лиц, а также дл€ сотрудников налоговых органов, не имеющих полномочий дл€ работы с такими сведени€ми.

¬едение реестра включает в себ€ ведение государственных баз данных, формируемых по территориальному признаку, и последующее автоматизированное объединение их в единый банк данных. —остав показателей государственных баз данных реестра определ€ет ‘Ќ— –оссии.

¬ключенна€ в реестр информаци€ предоставл€етс€ бесплатно: а) налогоплательщикам (сведени€ о них) Ч в полном объеме один раз в год по письменному за€влению при предъ€влении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

«јƒќЋ∆≈ЌЌќ—“№ ѕќ ЌјЋќ√јћ » —Ѕќ–јћ

Ќедоимка, отсроченные (рассроченные) и приостановленные к взысканию налоги и сборы.

«јƒќЋ∆≈ЌЌќ—“№ ѕќ ЌјЋќ√јћ » —Ѕќ–јћ —ќ¬ќ ”ѕЌјя

«адолженность по налогам и сборам, включа€ штрафы и пени.

«ј»ћ—“¬ќ¬јЌ»≈ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ≈ »Ћ» ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ≈

передача в собственность –оссийской ‘едерации, субъекта –оссийской ‘едерации или муниципального образовани€ денежных средств, которые –оссийска€ ‘едераци€, субъект российской ‘едерации или муниципальное образование об€зуетс€ возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

«ј –≈ѕЋ≈ЌЌџ≈ ƒќ’ќƒџ Ѕёƒ∆≈“ј

доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле на посто€нной или долговременной основе (не менее п€ти лет) поступают в соответствующий бюджет.

«ј ј« √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… »Ћ» ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќџ…

совокупность заключенных государственных или муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств соответствующего бюджета.

«ј ќЌ ЌјЋќ√ќ¬џ… (англ. - taxlaW) јкт правотворчества верховного органа государственной власти, обладающий высшей юридической силой, прин€тый в особом пор€дке и направленный на регулирование налоговых отношений. ¬ р€де стран «. н. объединены в налоговый кодекс.

«јЋќ√ (англ. - pledge) ¬ гражданском праве способ обеспечени€ об€зательств. —остоит в передаче должником кредитору денег или иной имущественной ценности, из стоимости которой кредитор имеет преимущественное право удовлетворить свое требование при неисполнении должником об€зательств.

«јЋќ√ »ћ”ў≈—“¬ј (англ. - pledge of assets) ¬ид обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов и сборов. ¬ случае изменени€ сроков исполнени€ об€занностей по уплате налогов и сборов об€занность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. «алог имущества оформл€етс€ договором между налоговым органом и залогодателем. «алогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и его доверенное лицо.

ѕри неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбор об€занности по уплате причитающихс€ сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществл€ет исполнение этой об€занности за счет стоимости заложенного имущества в пор€дке, установленном гражданским законодательством –‘.

«ј„≈“ (англ. - clearing) –егламентированна€ ст. 78 Ќ  процедура, примен€ема€ налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пеней.

—умма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предсто€щих платежей налогоплательщика, по этому или иным налогам, погашени€ недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном пор€дке.

«ачет суммы излишне уплаченного налога производитс€ на основании письменного за€влени€ налогоплательщика налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начислени€ процентов на эту сумму. “аможенные органы об€заны в дес€тидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предсто€щих налогов или были возвращены таможенными органами. Ќалоговый орган об€зан сообщить налогоплательщику о каждом известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного мес€ца со дн€ обнаружени€ такого факта. ¬ случае обнаружени€ фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов.

–езультаты такой выверки оформл€ютс€ актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

»ƒ≈Ќ“»‘» ј÷»ќЌЌџ… Ќќћ≈– ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ј - »ЌЌ {англ.personal identification number - pin) ≈диный по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –‘, и на всей территории –‘ номер, присваиваемый в соответствии со ст. 84 Ќ  налоговым органом каждому налогоплательщику в цел€х учета налогоплательщиков и налогового контрол€. Ќалогоплательщик должен указывать свой »ЌЌ в подаваемых в налоговый орган деклараци€х, отчете, за€влении или ином документе, а также в иных случа€х, предусмотренных законодательством.

»«ћ≈Ќ≈Ќ»≈ —–ќ ј ”ѕЋј“џ ЌјЋќ√ј » —Ѕќ–ј {англ. - taxDEFERABLE) ѕеренос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

¬ ст. 61 Ќ  определены общие услови€ изменени€ срока уплаты налога и сбора, а также пени. »зменение срока уплаты налога и сбора допускаетс€ исключительно в пор€дке, предусмотренном гл. 9 Ќ .

»«Џя“»≈ »ћ”ў≈—“¬ј (англ. - SEIZURE OF PROPERTY) ќтчуждение имущества физических лиц в пор€дке погашени€ недоимок по налогам, самообложению сельского населени€ и государственному об€зательному страхованию.

»ћћ”Ќ»“≈“ ЌјЋќ√ќ¬џ… (от лат. immunitas - освобождение от чего-либо, льгота) ќсвобождение от об€занности платить налоги, предоставленное отдельным налогоплательщикам в соответствии с национальным или международным правом.

ћеждународные договоры предусматривают налоговый иммунитет дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним учреждений и организаций, сотрудников и членов их семей. Ѕольшинство государств на основе взаимности предоставл€ет налоговый иммунитет также служащим дипломатических и консульских представительств и членам их семей, которые не €вл€ютс€ гражданами или подданными этих стран. —фера действи€ налогового иммунитета охватывает общегосударственные и местные пр€мые налоги; однако указанные лица не освобождаютс€ от уплаты налогов на принадлежащую им недвижимую собственность на территории государства пребывани€ и на доходы, источники которых наход€тс€ в этом государстве. Ќалоговый иммунитет может быть предоставлен и в соответствии с национальным законодательством: в ¬еликобритании, например, налоговым иммунитетом пользуютс€ Ѕританский музей, благотворительные и некоторые другие организации, (в т. ч. королевска€ семь€ пользовалась ». н. до 2001 г.).

»ћћ”Ќ»“≈“ Ѕёƒ∆≈“ј

правовой режим, при котором обращение взыскани€ на бюджетные средства осуществл€етс€ только на основании судебного акта.

»Ќƒ»¬»ƒ”јЋ№Ќџ… ѕ–≈ƒѕ–»Ќ»ћј“≈Ћ№ (англ. - individual ENTERPRISE) ‘изическое лицо, зарегистрированное в установленном законом пор€дке и осуществл€ющее предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица.   ». п.

относ€тс€ также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. ‘изические лица, осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, но не зарегистрировавшиес€ в качестве ». п. в нарушение требований гражданского законодательства –‘, при исполнении об€занностей, возложенных на них Ќ , не вправе ссылатьс€ на то, что они не €вл€ютс€ ». п. (п. 2 ст. 11 Ќ ).

»—ѕќЋЌ≈Ќ»≈ Ѕёƒ∆≈“ј

обеспечение полного и своевременного поступлени€ всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечение финансированием всех запланированных по бюджету расходов.

 јƒј—“– (англ. - cadastre) –еестр, содержащий сведени€ об оценке и средней доходности объектов, которые используютс€ дл€ исчислени€ соответствующих пр€мых реальных налогов.

 јћ≈–јЋ№Ќјя ЌјЋќ√ќ¬јя ѕ–ќ¬≈– ј

ѕроводитс€ по месту нахождени€ налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты налога, а также других документов о де€тельности налогоплательщика, имеющихс€ у налогового органа.

 амеральна€ проверка проводитс€ уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными об€занност€ми без какого-либо специального решени€ руководител€ налогового органа в течение трех мес€цев со дн€ представлени€ налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

 јЌ» ”Ћџ ЌјЋќ√ќ¬џ≈ (англ. - taxhoudaY) ќсвобождение от налогов (или существенное снижение налоговых ставок), предоставл€емое новым предпри€ти€м, новым инвестиционным проектам (обычно с иностранным участием), региональным программам развити€ или новым технологи€м в цел€х стимулировани€ притока дополнительных капиталов или ускоренного развити€ новых отраслей или секторов экономики.

 јѕ»“јЋ№Ќџ≈ –ј—’ќƒџ Ѕёƒ∆≈“ќ¬

часть расходов бюджетов, обеспечивающа€ инновационную и инвестиционную де€тельность.

 ј——ќ¬џ≈ ќѕ≈–ј÷»»

совокупность материально-технических процедур, заключающихс€ в приеме, хранении и выдаче наличных денег.

 ¬ќ“ј ЌјЋќ√ќ¬јя (англ.- tax rate, tax portion)

1) ¬еличина налога, установленна€ в отношении к определенной единице обложени€; вид налоговой ставки, установленный налоговым законодательством процент к единице обложени€ (обороту, доходу, стоимости имущества и пр.);

2) дол€ государства в полученном национальном доходе.

 ќЌ¬≈–—»я «ј…ћј

изменение размера доходности займа.

 ќЌ—ќЋ»ƒј÷»я «ј…ћј

изменение сроков действи€ ранее выпущенных займов.

 ќЌ“–ј “ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… »Ћ» ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќџ…

договор, заключенный органом государственной власти или органом местного самоуправлени€, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени –оссийской ‘едерации, субъекта –оссийской ‘едерации или муниципального образовани€ с физическими и юридическими лицами в цел€х обеспечени€ государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета.

 ќЌ“–ќЋ№ ЌјЋќ√ќ¬џ… (англ. - tax control) —овокупность об€зательных процедур, регламентируемых гл. 14 (ст. 82-105) Ќ  –‘.

ѕроводитс€ должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получени€ объ€снений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых дл€ извлечени€ дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Ќ .

 –≈ƒ»“

привлечение свободных денежных средств различных субъектов, аккумул€цию их в денежные фонды и предоставление другим субъектам во временное использование на началах возмездности и срочности.

 –≈ƒ»“Ќјя ќ–√јЌ»«ј÷»я

юридическое лицо, которое дл€ извлечени€ прибыли как основной цели своей де€тельности на основании специального разрешени€ (лицензии) ÷ентрального банка –‘ имеет право осуществл€ть банковские операции, предусмотренные законом.

Ћ» ¬»ƒј÷»я ё–»ƒ»„≈— ќ√ќ Ћ»÷ј

ѕрекращение юридического лица без перехода прав и об€занностей в пор€дке правопреемства к другим лицам. ¬ соответствии с п. 2 ст. 61 √  –‘ юридическое лицо может быть ликвидировано: по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в св€зи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано, или с признанием судом недействительной регистрации юридического лица в св€зи с допущенными при его создании нарушени€ми закона или иных правовых актов, если эти нарушени€ нос€т неустранимый характер; по решению суда в случае осуществлени€ де€тельности без надлежащего разрешени€ (лицензии) либо де€тельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушени€ми закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом де€тельности, противоречащей его уставным цел€м, а также в иных случа€х, предусмотренных √  –‘.

Ќалоговые последстви€ ликвидации юридического лица определены в ст. 49 Ќ  "»сполнение об€занности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации".

Ћ»÷≈¬ќ… —„≈“ ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ј

ќткрывают по каждому налогу или платежу в отдельности. ‘ормы и содержание лицевых счетов разнообразны, ибо отражают особенности исчислени€ и уплаты налогов и сборов.

”чет начисленных и поступивших сумм налогов с граждан также ведетс€ в лицевых счетах по каждому налогу с физических лиц, взимаемому организаци€ми Ч налоговыми агентами.

Ћ»÷ќ {англ. - person) “ермин Ќ  –‘, международного налогового права, соглашений об избежание двойного налогообложени€ и национального законодательства. ¬ соответствии с Ќ  –‘ лица (лицо) организации и (или) физические лица.

Ћицо - термин, объедин€ющий предпри€ти€, учреждени€, организации и граждан, а также лиц без гражданства, перемещающих товары через таможенную границу –‘.

¬ соглашени€х об избежание двойного налогообложени€ термин "лицо" означает либо физическое лицо, либо партнерство, юридическое лицо или другое образование, созданное по законам договаривающегос€ государства и рассматриваемое как юридическое лицо дл€ целей налогообложени€ в этом государстве.

ћј—Ў“јЅ ЌјЋќ√ј

’арактеристика предмета налогообложени€, выраженна€ какой-либо физической характеристикой либо параметром измерени€. ”словна€ единица прин€того масштаба €вл€етс€ единицей налога, используемой дл€ количественного выражени€ налогооблагаемой базы.

Ќапример, если масштабом дл€ исчислени€ таможенной пошлины €вл€етс€ мощность автомобил€, то единицей налога может быть лошадина€ сила.

ћ≈—“ќ ∆»“≈Ћ№—“¬ј ‘»«»„≈— ќ√ќ Ћ»÷ј {англ. - taxDOMICILE) “ермин, используемый в международных договорах по вопросам налогообложени€, место, где физическое лицо посто€нно или преимущественно проживает.

ћ≈—“ќ Ќј’ќ∆ƒ≈Ќ»я ќЅќ—ќЅЋ≈ЌЌќ√ќ ѕќƒ–ј«ƒ≈Ћ≈Ќ»я –ќ——»…— ќ…

ќ–√јЌ»«ј÷»»

ћесто осуществлени€ этой организацией де€тельности через свое обособленное подразделение (например, филиал, бюро и т. д.).

ћ≈—“ќ Ќј’ќ∆ƒ≈Ќ»я –ќ——»…— ќ… ќ–√јЌ»«ј÷»»

ћесто ее государственной регистрации.

ћ≈—“Ќџ… Ѕёƒ∆≈“ (Ѕёƒ∆≈“ ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я)

форма образовани€ и расходовани€ денежных средств, предназначенных дл€ обеспечени€ задач и функций, отнесенных к предметам ведени€ местного самоуправлени€.

ћ»Ќ»ћјЋ№Ќјя Ѕёƒ∆≈“Ќјя ќЅ≈—ѕ≈„≈ЌЌќ—“№

минимально допустима€ стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставл€емых органами государственной власти или органов местного самоуправлени€ в расчете на душу населени€ за счет средств соответствующих бюджетов.

ћ»Ќ»ћјЋ№Ќџ≈ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ≈ —ќ÷»јЋ№Ќџ≈ —“јЌƒј–“џ

государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансировани€ из бюджетов всех уровней бюджетной системы –оссийской ‘едерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируетс€ государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории –оссийской ‘едерации.

ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќџ≈ «ј»ћ—“¬ќ¬јЌ»я

займы, привлекаемые от физических и юридических лиц в валюте –оссийской ‘едерации, по которым соответственно возникают долговые об€зательства органа местного самоуправлени€ как заемщика или гаранта.

ћ”Ќ»÷»ѕјЋ№Ќџ… ƒќЋ√

совокупность долговых об€зательств муниципального образовани€.

ЌјЋќ√ об€зательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждени€ принадлежащих им на праве собственности, хоз€йственного ведени€ или оперативного управлени€ денежных средств, в цел€х финансового обеспечени€ де€тельности государства и (или) муниципальных образований.

ЌјЋќ√ќ¬јя јћЌ»—“»я

ѕримен€етс€ в р€де стран; полное или частичное освобождение от наказани€ лиц, виновных в совершении налогового правонарушени€, от административной, финансовой и уголовной ответственности.

Ќ. а. распростран€етс€ на три группы налоговых нарушений: 1) вы€вленные налоговые нарушени€, субъекты которых понесли соответствующие административные или уголовные наказани€; 2) вы€вленные налоговые нарушени€, субъекты которых скрываютс€ от налоговых органов и органов правопор€дка; 3) сознательные и неосознанные нарушени€, не вы€вленные налоговыми органами.

ЌјЋќ√ќ¬јя ƒќ ”ћ≈Ќ“ј÷»я (англ. - TAXFORMS) —овокупность документов установленной формы, используемых в процессе налогообложени€. ¬ них фиксируютс€ последовательность начислени€ налога, сумма налога, а также размер налогового об€зательства.   Ќ. д.

относ€тс€ четыре разновидности документов:

отчетно-расчетна€ Ќ. д.; сопутствующа€ Ќ. д.; учетно-налоговые регистры; извещени€.

ќсобенность Ќ. д. в отсутствии специальных первичных налоговых документов: основанием дл€ ведени€ Ќ. д. €вл€ютс€, как правило, первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершени€ хоз€йственной операции. ќтчетно-расчетна€ документаци€ (налоговые расчеты и декларации) Ч документаци€, в которой фиксируетс€ сумма налогового об€зательства.

Ќалоговые расчеты представл€ют собой специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового об€зательства. ѕрактически по каждому виду налога существует единственный расчетный документ, который предоставл€етс€ налоговым органам в пор€дке, установленном законодательством.

ЌјЋќ√ќ¬ќ≈ ѕ–ј¬ќ

совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношени€ по установлению и взиманию налогов в бюд-жетную систему с организаций и физических лиц.

ЌјЋќ√ќ¬јя ѕќ¬»ЌЌќ—“№

”становленна€ налоговым законодательством об€занность налогоплательщиков (физических и юридических лиц), св€занна€ с исчислением, удержанием, перечислением и уплатой в соответствующие бюджеты и √осударственные социальные внебюджетные фонды налогов и сборов. Ќ. п. вытекает из ст. 57  онституции –‘, в которой говоритс€, что каждый об€зан платить законно установленные налоги и сборы. ¬се спорные вопросы, возникающие при исполнении налогоплательщиком Ќ. п., решаютс€ в административном или судебном пор€дке. ¬се неустранимые сомнени€ в виновности налогоплательщика в совершении им налогового правонарушени€ решаютс€ в пользу налогоплательщика.

ЌјЋќ√ќ¬јя ѕќЋ»“» ј ѕ–≈ƒѕ–»я“»я (англ. - tax POLICY) —оставна€ часть финансовой стратегии предпри€ти€, заключающа€с€ в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налоговых платежей при альтернативных вариантах его хоз€йственной де€тельности.

ЌјЋќ√ќ¬јя ѕ–ќ¬≈– ј {англ. - tax audit) ќдна из форм налогового контрол€, осуществл€емого налоговыми органами в цел€х полноты и правильности уплаты налогов и сборов.

ЌјЋќ√ќ¬јя ѕ–ќ√–≈——»я

ћетод, используемый в налогообложении, при котором налоговые ставки увеличиваютс€ по мере роста налоговой базы (дохода налогоплательщика).

—уществуют два основных вида прогрессии: проста€ и сложна€.

ѕри простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличени€ дохода (стоимости имущества) дл€ всей суммы дохода (стоимости имущества).

ѕри сложной прогрессии доходы дел€тс€ на части (ступени) дл€ всей суммы дохода (стоимости имущества), кажда€ из которых облагаетс€ по своей ставке. ѕовышение ставки действует не дл€ всей увеличившейс€ базы обложени€, а только дл€ ее части, превышающей определенный предел. ѕримером сложной прогрессии служит шкала ставок подоходного налога с физических лиц в –оссии.

—уществуют также скрытые системы прогрессии, при которых фактическа€ прогресси€ в налогообложении достигаетс€ не путем установлени€ прогрессивных ставок, а иными методами, например неодинаковыми суммами вычетов дл€ доходов, вход€щих в разные разр€ды.

¬ этом случае непропорционально будет измен€тьс€ база налогообложени€, следовательно, и налог.

ЌјЋќ√ќ¬јя –≈√»—“–ј÷»я

‘орма организации государственного контрол€ за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Ќалогова€ регистраци€ возложена на налоговые органы, а также другие государственные и негосударственные органы и организации (органы юстиции и статистики, органы, осуществл€ющие записи актов гражданского состо€ни€, нотариата, центральные банки и их подразделени€, органы валютного и экспортного контрол€, таможенные органы, дорожные и автомобильные инспекции и т. д.).

ЌјЋќ√ќ¬јя –≈√–≈——»я

ћетод, используемый в налогообложении, при котором т€жесть налоговых изъ€тий обратно пропорциональна доходу. — ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки налога, т. е. чем меньше доход, тем т€желее налог дл€ плательщика. Ќ. р. широко используетс€ при косвенном налогообложении, в частности, дл€ налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов, таможенных пошлин.

ЌјЋќ√ќ¬јя —јЌ ÷»я (англ. - taxsanction) ћера ответственности за совершение налогового правонарушени€ (ст. 114 Ќ  –‘).

Ќалоговые санкции устанавливаютс€ и примен€ютс€ в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Ќ  –‘.

ЌјЋќ√ќ¬јя —“ј¬ ј (англ.- taxrate) ќдин из основных элементов налогообложени€, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах дл€ того, чтобы налог считалс€ установленным.

Ќалоговые ставки по федеральным налогам устанавливаютс€ Ќ , а в случа€х, указанных в Ќ , ставки федеральных налогов могут устанавливатьс€ ѕравительством –‘ в пор€дке и пределах, определенных Ќ . Ќалоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаютс€ соответственно законами субъектов –‘, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправлени€ в пределах, установленных Ќ .

–азличают твердые ставки, устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложени€ независимо от размеров доходов (обычно примен€ютс€ при обложении реальными налогами земельных участков, домов и т. д.); пропорциональные, действующие в одинаковом проценте к объекту налогообложени€ без учета его величины (пропорциональное обложение используетс€ в системах косвенных налогов); прогрессивные, возрастающие по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение характерно дл€ систем налогов на доходы физических лиц);

регрессивные ставки, уменьшающиес€ с увеличением объекта обложени€ (регрессивное обложение).

ЌјЋќ√ќ¬ќ≈ јƒћ»Ќ»—“–»–ќ¬јЌ»≈ (англ. - taxADMINISTRATION) ¬ широком понимании - это система управлени€ налоговым процессом в целом. ¬ узком смысле под Ќ. а. понимают управление де€тельностью налоговых органов по осуществлению налогового контрол€ и сбора налогов.

” государства (в лице субъектов налогового контрол€) возникают налоговые отношени€ с юридическими и физическими лицами, на которых лежит об€занность уплаты налогов.

–егулирование налоговых отношений осуществл€етс€ посредством применени€ системы мер (управленческих, правовых), обеспечивающих необходимые услови€ дл€ осуществлени€ контрольных функций налоговых органов.

ЌјЋќ√ќ¬ќ≈ «ј ќЌќƒј“≈Ћ№—“¬ќ

—овокупность актов законодательства, регламентирующих установление, введение и взимание налогов и сборов. ¬ –‘ с вступлением в силу части первой Ќалогового кодекса –‘ используетс€ термин "законодательство о налогах и сборах".

ЌјЋќ√ќ¬ќ≈ –≈√”Ћ»–ќ¬јЌ»≈

—овокупность мер косвенного воздействи€ государства на развитие производства путем измерени€ нормы изъ€ти€ в бюджет за счет понижени€ или повышени€ общего уровн€ налогообложени€ (ставки пр€мого и индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов), а также введенна€ система ускоренной амортизации капитала предпри€тий, налоговых скидок на инвестиции ("налоговый кредит"), разнообразных специальных налоговых льгот, поощр€ющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.

ЌјЋќ√ќ¬џ… ѕј—ѕќ–“ –≈√»ќЌј

ƒокумент, комплексно характеризующий особенности экономического развити€ региона (субъекта –‘) и предназначенный дл€ определени€ его налогового потенциала. —одержит систему показателей, отражающих тенденции развити€ макроэкономической ситуации и воздействие различных факторов на налоговый потенциал и налоговую базу региона, а также уровень налоговой нагрузки по видам налогов в динамике. ѕозвол€ет объективно определ€ть налоговую базу по всем видам налогов в региональном и отраслевом разрезах.

ЌјЋќ√ќ¬џ… ѕ–ќ÷≈——

–егламентируема€ нормами права часть бюджетного процесса, представл€юща€ собой де€тельность органов государственной власти, местного самоуправлени€ и участников налоговых отношений по определению концепции формировани€, структуры и объема государственных доходов; корректировке действующей системы налогов и сборов; содержанию объектов налогообложени€; составу налогооблагаемой базы и размеров налоговых ставок; формированию налогового законодательства; разработке и исполнению планов мобилизации налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды, а также по контролю за их исполнением и соблюдением налогового законодательства.

ќЅ∆јЋќ¬јЌ»≈ ј “ќ¬ ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ–√јЌќ¬

ќбращение налогоплательщиков с письменным за€влением в вышесто€щую инстанцию или с иском в суд (арбитражный суд). ѕор€док обжаловани€ актов налоговых органов и действий или бездействи€ их должностных лиц определены в гл. 19 (ст. 137-139) Ќ  –‘, а пор€док рассмотрени€ жалобы и прин€ти€ решени€ по ней Ч в гл. 20 (ст. 140-142) Ќ  –‘.

 аждый налогоплательщик или налоговый агент имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действи€ или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действи€ или бездействие нарушают их права. Ќормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в пор€дке, предусмотренном федеральным законодательством.

ќЅЋ»√ј÷»я

ценна€ бумага, удостовер€юща€ право ее держател€ на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. ќблигаци€ предоставл€ет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигаций либо иные имущественные права.

ќЅЋ»√ј÷»» √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ≈

ценные бумаги, эмитируемые государством с целью привлечени€ в государственный бюджет части заемных средств.

ќЅќ–ќ“Ќјя  ј——ќ¬јя ЌјЋ»„Ќќ—“№

утверждаема€ в составе бюджетов сумма, образуема€ за счет остатков средств по соответствующему бюджету, предназначенна€ дл€ использовани€ в течение года на покрытие временных кассовых недостач.

ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»≈ ЌјЋќ√ќ¬ќ≈

¬иновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) де€ние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Ќ  –‘ установлена ответственность (ст. 106 Ќ  –‘).

ќтветственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случа€х, предусмотренных гл. 16 Ќ  –‘. ‘изическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

¬иновным в совершении налогового правонарушени€ признаетс€ лицо, совершившее противоправное де€ние умышленно или по неосторожности.

Ќалоговое правонарушение признаетс€ совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействи€), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействи€).

Ќалоговое правонарушение признаетс€ совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействи€) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействи€), хот€ должно было и могло это осознавать.

ѕ–≈—“”ѕЋ≈Ќ»≈ ЌјЋќ√ќ¬ќ≈

ќбщественно опасные де€ни€, предусмотренные ст. 194 и 198, 199 ”  –‘, виновно (с умыслом или по неосторожности) совершенные вмен€емым лицом, достигшим возраста уголовной ответственности.

¬ соответствии с п. 2 ст. 10 Ќ  –‘ производство по делам о нарушени€х законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушени€ или преступлени€, ведетс€ в пор€дке, установленном соответственно законодательством –‘ об административных правонарушени€х и уголовно-процессуальным законодательством –‘. ¬ соответствии с п. 3 ст. 32 Ќ  –‘ налоговые органы при вы€влении обсто€тельств, позвол€ющих предполагать совершение нарушени€ законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступлени€, об€заны в дес€тидневный срок со дн€ вы€влени€ указанных обсто€тельств направить материалы в органы налоговой полиции дл€ решени€ вопроса о возбуждении уголовного дела.

–јЅќ“ј ƒЋя ÷≈Ћ≈… ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я

ƒе€тельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы дл€ удовлетворени€ потребностей организации и физического лица.

–ј¬Ќќ¬≈—Ќќ≈ (”—Ћќ¬Ќќ –ј¬Ќќ¬≈—Ќќ≈) ЌјЋќ√ќ¬ќ≈ Ѕ–≈ћя

‘актически сложившеес€ под вли€нием спроса и предложени€ налоговое брем€ (или брем€ уплаченных налогов).

–ј¬Ќќ¬≈—Ќџ… —ќ¬ќ ”ѕЌџ… ЌјЋќ√

–авновесна€ цена услуг государства, складывающа€с€ под вли€нием спроса на налоги (государственные расходы) и предложени€ источников их уплаты (объектов дл€ налогообложени€).

–ј«ќ¬џ≈ ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ѕЋј“≈∆»

¬зимаютс€ единовременно, по мере того, как возникает объект налогообложени€ и другие основани€ (налоговый период отсутствует).

–ј—ѕ–≈ƒ≈Ћ≈Ќ»≈ ЌјЋќ√ќ¬ќ√ќ Ѕ–≈ћ≈Ќ»

ќсуществл€етс€ на основе принципа полученных благ (выгод) и принципа платежеспособности.

–≈јЋ»«ј÷»я “ќ¬ј–ќ¬, –јЅќ“ » ”—Ћ”√

ѕередача на возмездной основе (включа€ бартер) права собственности на товары, результатов выполненных работ и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в некоторых случа€х передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе.

–≈јЋ№Ќџ≈ ЌјЋќ√»

ќблагаютс€ предполагаемые (возможные, условные) доходы от объекта налогообложени€ (относ€тс€ на издержки производства и обращени€).

–≈√”Ћ»–”ёўјя ‘”Ќ ÷»я ЌјЋќ√ќ¬

ќбъективно заложенна€ в налогах возможность государственного вмешательства в рыночную экономику путем использовани€ налоговых форм и методов дл€ анти цикличного развити€ экономики и стимулировани€ экономического роста.

–≈√”Ћ»–”ёў»≈ ЌјЋќ√»

Ќалоги вышесто€щего бюджета, которые закрепл€ютс€ и поступают в нижесто€щий бюджет в виде процентных отчислений от них по нормативам, установленным в бюджетном законодательстве на очередной финансовый год.

–≈√”Ћя–Ќџ≈ ЌјЋќ√» » —Ѕќ–џ

”плачиваютс€ посто€нно, в установленные сроки по истечении определенного налогового или отчетного периода до тех пор, пока имеютс€ основани€ дл€ налогообложени€ Ц субъект, объект и налогова€ база.

–≈«”Ћ№“ј“»¬Ќјя (ѕќ«»“»¬Ќјя) –ќЋ№ ЌјЋќ√ќ¬

ќбеспечиваетс€ равновесие всех функций налогов (налоговое равновесие).

–≈—“–” “”–»«ј÷»я ЌјЋќ√ќ¬јя

»меет дво€кое значение. ¬ широком смысле реструктуризаци€Чэто один из способов урегулировани€ проблемы неплатежей в бюджетную систему.

¬ более узком, конкретном понимании Ч это перенос сроков уплаты налоговых платежей, то есть перевод об€зательств налогоплательщика перед бюджетом из текущих в долгосрочные.

–≈—”–—Ќќ-–≈Ќ“Ќџ≈ ЌјЋќ√»

Ёто ресурсные налоги, в основе которых лежит рентна€ составл€юща€ (природна€, социальна€, экономическа€, ценова€, монопольна€, экологическа€ рента, квазирента на капитал).

¬ широком смысле это все ресурсные налоги, которые выступают как фискальна€ рентна€ оценка факторов производства или как модификаци€ цены права на использование ресурсов.

–≈Ў≈Ќ»≈ ѕќ –≈«”Ћ№“ј“јћ –ј——ћќ“–≈Ќ»я ћј“≈–»јЋќ¬ ѕ–ќ¬≈– »

–ешение налогового органа, принимаемое на основании рассмотрени€ акта налоговой проверки и документов (материалов) провер€емого лица, оформл€емое в виде постановлени€ в соответствии с требовани€ми ст. 101 Ќ  –‘.

ћатериалы налоговой проверки рассматриваютс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа. ¬ случае представлени€ налогоплательщиком письменных объ€снений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваютс€ в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимател€ или их представителей. ќ времени и месте рассмотрени€ материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. ≈сли налогоплательщик, несмотр€ на извещение, не €вилс€, то материалы проверки, включа€ представленные налогоплательщиком возражени€, объ€снени€, другие документы и материалы, рассматриваютс€ в его отсутствие.

ѕо результатам рассмотрени€ материалов проверки руководитель (заместитель руководител€) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушени€; 2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

¬ решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушени€ излагаютс€ обсто€тельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушени€, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведени€, которые подтверждают указанные обсто€тельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за конкретные налоговые правонарушени€ с указанием статей Ќ  –‘, предусматривающих данные правонарушени€ и примен€емые меры ответственности.

–ќЋ№ ЌјЋќ√ќ¬ ¬ Ё ќЌќћ»„≈— ќ… —»—“≈ћ≈

–езультат практического использовани€ всех функций налогов.

–џЌќ„Ќјя ÷≈Ќј ƒЋя ÷≈Ћ≈… ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я

÷ена, указанна€ сторонами сделки.

—Ѕќ– ќб€зательный взнос (налоговый платеж), взимаемый с организаций и физических лиц за обладание специальным правом или за предпочтение при оказании услуги органом государственной власти и управлени€.

— »ƒ » ЌјЋќ√ќ¬џ≈ (англ.-allowances) ‘иксированна€ сумма, предусмотренна€ налоговым законодательством, на которую можно уменьшить облагаемый налогом доход. ¬озможно частичное или полное освобождение круга юридических и физических лиц от уплаты налога.

—кидки, уменьшение прибыли или освобождени€ от налога обычно предоставл€ютс€ при исчислении подоходного налога, налога с наследства и дарений, а также некоторых форм налога с продаж и оборота. Ќекоторые страны используют такие термины, как налоговые льготы или освобождени€ от налогов.

—ќЅ»–ј≈ћќ—“№ ЌјЋќ√ќ¬

’арактеристика фактического поступлени€ платежей по налогам и сборам в бюджетную систему в течение налогового периода.

ѕоказатель —. н. налогов определ€етс€ на федеральном уровне, на уровне субъекта –‘ и муниципального образовани€. ƒл€ расчета показател€ используютс€ данные форм налоговой статистической отчетности: є 1-Ќ "ќтчет о фактически поступивших суммах налогов и других об€зательных платежей", є 4-Ќ "ќтчет о недоимке по платежам в бюджеты и об отсрочках и рассрочках уплаты штрафов", є 6-Ќ "ќтчет о выполнении бюджетных назначений".

јналогично можно определ€ть собираемость налогов на уровне субъекта –‘ и муниципального образовани€.

—ќЅ—“¬≈ЌЌќ ЌјЋќ√

ќб€зательный, индивидуально безвозмездный платеж организаций и физических лиц в пор€дке отчуждени€ принадлежащих им денежных средств в цел€х финансировани€ де€тельности государства и муниципального образовани€.

—ќЅ—“¬≈ЌЌџ≈ ѕќ —“ј“”—” ЌјЋќ√»

Ќалоги, закрепленные за соответствующим уровнем государственной власти и органами местного самоуправлени€ бессрочно действующим налоговым законодательством в пор€дке их делени€ по статусу на федеральные, региональные и местные налоги.

—ќЅџ“»≈ ЌјЋќ√ќ¬ќ≈

Ёкономический факт, этап, момент в коммерческой сделке или в хоз€йственной операции, создающий дл€ налогоплательщика об€зательство по налогу. Ќ. с. различны дл€ разных видов налогов.

—ќ¬ћ≈—“Ќјя ЌјЋќ√ќ¬јя ƒ≈ Ћј–ј÷»я (англ. ЦJOINT RETURN) ≈дина€ деклараци€, заполн€ема€ обоими супругами, включающа€ все льготы и вычеты, на которые супруги имеют право. Ќалоговое брем€ обычно снижаетс€, если муж и жена представл€ют совместную декларацию.

—ќ¬ќ ”ѕЌџ… ЌјЋќ√

Ёто специфическа€, иррациональна€ и монопольна€ цена услуг государства, св€занных с выполнением последним своих функций.

—»—“≈ћј ЌјЋќ√ќ¬

”становленна€ налоговым законодательством совокупность налоговых платежей в определенной их комбинации по классификационным группам и видам.

—ѕ≈÷»јЋ№Ќџ… ЌјЋќ√ќ¬џ… –≈∆»ћ

—пециальна€ система налогов и налогообложени€ дл€ определени€ категорий налогоплательщиков, видов де€тельности и отраслей, основанна€ на едином налоге и ограниченном количестве налогообложени€, более полной реализации его принципов и достижени€ наибольшего фискального и регулирующего эффекта.

—–ќ  ”ѕЋј“џ ЌјЋќ√ј (—Ѕќ–ј)

 алендарна€ дата или истечение периода времени, исчисл€емого годом, кварталом, мес€цем, дн€ми, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо на действие, которое должно быть совершено.

—”ЅЏ≈ “џ (”„ј—“Ќ» ») ЌјЋќ√ќ¬џ’ ќ“ЌќЎ≈Ќ»… (ќ—Ќќ¬Ќџ≈ »

‘ј ”Ћ№“ј“»¬Ќџ≈)

 руг лиц, уплачивающих налоги (сборы), и органы, осуществл€ющие государственный налоговый контроль и управление налоговым процессом.

—„≈“Ќјя ѕјЋј“ј

≈диный налоговый и бюджетный орган, установленный царем јлексеем ћихайловичем (1629Ц1676 гг.) дл€ контрол€ за работой всех приказов (ведомств) и за исполнением доходной части государственной казны.

“ј…Ќј ЌјЋќ√ќ¬јя

«аконодательно установленное право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам, гарантированное ст. 102 Ќ  –‘.

“. н. составл€ют любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведени€ о налогоплательщике, за исключением сведений: 1) разглашенных налогоплательщиком самосто€тельно или с его согласи€; 2) об идентификационном номере налогоплательщика; 3) о нарушени€х законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушени€; 4) предоставл€емых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашени€ми), одной из сторон которых €вл€етс€ –оссийска€ ‘едераци€, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

“. н. не подлежит разглашению налоговыми органами, органами налоговой полиции, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

  разглашению “. н. относитс€, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа налоговой полиции, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих об€занностей.

“јћќ∆≈ЌЌџ≈ ѕќЎЋ»Ќџ (¬¬ќ«Ќџ≈ » ¬џ¬ќ«Ќџ≈)

 освенные налоги, которыми облагаетс€ ввоз и вывоз товаров через таможенную границу страны.

“≈ќ–»я ЌјЋќ√ј  ј  ∆≈–“¬џ

¬ыводит налоги из жертвоприношений, отрицает возмездность налоговых отношений в любой форме, считает налоги убытком дл€ экономики.

“ќ¬ј– ƒЋя ÷≈Ћ≈… ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я

Ћюбое имущество, реализуемое либо предназначенное дл€ реализации, включа€ валюту.

” ЋќЌ≈Ќ»≈ ќ“ ”ѕЋј“џ ЌјЋќ√ќ¬ (англ. - evasion) ѕреднамеренное сокрытие налогоплательщиками части объекта налогообложени€ (доходов или имущества) от обложени€ налогами либо уменьшение налоговых об€зательств и платежей с помощью других незаконных методов.

” –џ“»≈ ЌјЋќ√ќ¬ќ≈ {англ. - TAXSHELTER) ѕоложение налогового законодательства, предоставл€ющее льготные услови€ в отношении налоговой ставки, требований учета и отчетности, списани€ активов, вычета расходов, отсрочек уплаты налога и т. д. определенному субъекту права, виду или характеру де€тельности, форме договора, финансовому или кредитному инструменту и др. ¬озможность использовани€ такого положени€ в качестве ”. н. определ€етс€ наличием у налогоплательщика выбора между различными методами и средствами достижени€ цели своей де€тельности, что, очевидно, зависит от юридического статуса налогоплательщика и от сферы/отрасли его де€тельности.

Ўироко примен€етс€ в налоговом планировании. Ќаиболее известным ”. н. €вл€етс€ форма юридического лица с ограниченной ответственностью. »спользование этой формы позвол€ет инвесторам (учредител€м компании) осуществл€ть свою коммерческую де€тельность, избега€ обложени€ высокими ставками подоходного налога и пользу€сь льготами при обложении прибыли корпоративных образований. ƒругой широко известной формой ”. н. €вл€етс€ правило списани€ стоимости основных средств предпри€ти€ в пор€дке амортизации, т. е. отнесени€ части денежной выручки на расходы.

”Ќ»¬≈–—јЋ№Ќџ≈ ј ÷»«џ

налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж (облагаетс€ реализаци€, продажа всех товаров).

”—Ћ”√ј ƒЋя ÷≈Ћ≈… ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я

ƒе€тельность, результаты которой не имеют материального выражени€, реализуютс€ и потребл€ютс€ в процессе этой де€тельности.

‘≈ƒ≈–јЋ»«ћ ЌјЋќ√ќ¬џ… (англ. - tax federalism) «аконодательно принимаема€ норма равноправных отношений между федеральным центром и субъектами государства при формировании доходов бюджетов всех уровней за счет оптимального сочетани€ их налогового потенциала и выполн€емых финансово-хоз€йственных и социальных функций.

÷≈Ћ≈¬џ≈ ЌјЋќ√» (англ. - SPECIAL TAX, TAX FOR PURPOSE) Ќалоги или сборы, которые зачисл€ютс€ в специальные внебюджетные фонды (присоединенные бюджеты, автономные бюджеты); форма мобилизации государством средств на проведение определенных меропри€тий.

÷елевой характер нос€т предназначенные дл€ оказани€ социальных услуг населению взносы лиц наемного труда, свободных профессий и предпри€тий в фонды социального страховани€ и социального обеспечени€, налоги и сборы в специальные дорожные фонды.

Ў“–ј‘ (от нем.- Strafe Ч наказание) ƒенежное взыскание, мера материального воздействи€ на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, договоров или определенных правил.

¬ гражданском праве штраф Ч вид неустойки за нарушение договорных об€зательств.

ќпредел€етс€ в твердой сумме или в проценте к сумме невыполненного об€зательства. Ўтраф устанавливаетс€ за поставку покупателю товаров без документов, удостовер€ющих их качество.

ѕокупатель также вправе отказатьс€ от прин€ти€ и оплаты товаров, качество которых не соответствует стандартам, техническим услови€м или образцам-эталонам, и взыскать с предпри€ти€-изготовител€ штраф. Ўтраф примен€етс€ также как мера административного взыскани€ (наказани€) за нарушение законодательства или правил, регулирующих определенную сферу де€тельности.

ƒействующее законодательство о налогах и сборах в –‘ предусматривает систему штрафов за совершение налоговых правонарушений, штраф также примен€етс€ в качестве меры уголовного наказани€ за совершение налоговых преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 ”  –‘.

Ё ¬»¬јЋ≈Ќ“Ќјя ‘ќ–ћј —“ќ»ћќ—“» ќЅў≈—“¬≈ЌЌџ’ ЅЋј√

—овокупный налог как эквивалент стоимости совокупных услуг государства, который противостоит совокупным государственным расходам.

Ё ќЋќ√»„≈— »… ЌјЋќ√ (ѕЋј“ј «ј «ј√–я«Ќ≈Ќ»≈ ќ –”∆јёў≈… —–≈ƒџ)

Ќалогова€ модификаци€ цены права на загр€знение окружающей среды (призван улавливать в бюджет экологическую ренту).

ЁЋ≈ћ≈Ќ“џ ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я (ќЅя«ј“≈Ћ№Ќџ≈ » ‘ј ”Ћ№“ј“»¬Ќџ≈)

”становленные в налоговом законодательстве основы построени€ и организации взимани€ налога.

Ё‘‘≈ “»¬Ќјя ЌјЋќ√ќ¬јя —“ј¬ ј

ѕоказатель, характеризующий отношение налоговых платежей к суммарной стоимости объекта налогообложени€ (отношение платежей по подоходному налогу к облагаемому доходу налогоплательщика). ѕри существующей системе построени€ ставок общего подоходного налога (и некоторых других налогов) по методу сложной профессии налоговые ставки, указанные в налоговом законодательстве государств (номинальные налоговые ставки), показывают размер обложени€ лишь дл€ отдельных частей дохода налогоплательщика, на которые он разбиваетс€ в соответствии с законодательством.

6. Ћ»—“ »«ћ≈Ќ≈Ќ»… » ƒќѕќЋЌ≈Ќ»…, ¬Ќ≈—≈ЌЌџ’

¬ –јЅќ„”ё ѕ–ќ√–јћћ”

Ц  Ц  Ц

ќснование:

ѕодпись лица, внесшего изменени€

‘»Ћ»јЋ ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќќ√ќ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ√ќ Ѕёƒ∆≈“Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬ј“≈Ћ№Ќќ√ќ ”„–≈∆ƒ≈Ќ»я

¬џ—Ў≈√ќ ѕ–ќ‘≈——»ќЌјЋ№Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я

Ђ¬Ћјƒ»¬ќ—“ќ — »… √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ”Ќ»¬≈–—»“≈“ Ё ќЌќћ» » » —≈–¬»—јї ¬ √. ј–“≈ћ≈

Ц  Ц  Ц

‘»Ћ»јЋ ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќќ√ќ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ√ќ Ѕёƒ∆≈“Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬ј“≈Ћ№Ќќ√ќ ”„–≈∆ƒ≈Ќ»я

¬џ—Ў≈√ќ ѕ–ќ‘≈——»ќЌјЋ№Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я

Ђ¬Ћјƒ»¬ќ—“ќ — »… √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ”Ќ»¬≈–—»“≈“ Ё ќЌќћ» » » —≈–¬»—јї ¬ √. ј–“≈ћ≈

Ц  Ц  Ц

»тоговое заключение (из трех альтернативных позиций да нет следует выбрать одну) ѕрограмма дисциплины может быть рекомендована к да утверждению ѕрограмму дисциплины следует рекомендовать к доработке ѕрограмму дисциплины следует рекомендовать к отклонению «амечани€ и рекомендации эксперта по доработке_________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________

Ц  Ц  Ц

‘»Ћ»јЋ ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќќ√ќ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ√ќ Ѕёƒ∆≈“Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬ј“≈Ћ№Ќќ√ќ ”„–≈∆ƒ≈Ќ»я

¬џ—Ў≈√ќ ѕ–ќ‘≈——»ќЌјЋ№Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я

Ђ¬Ћјƒ»¬ќ—“ќ — »… √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ”Ќ»¬≈–—»“≈“ Ё ќЌќћ» » » —≈–¬»—јї ¬ √. ј–“≈ћ≈

Ц  Ц  Ц

»тоговое заключение (из трех альтернативных позиций да нет следует выбрать одну) ѕрограмма дисциплины может быть рекомендована к да утверждению ѕрограмму дисциплины следует рекомендовать к доработке ѕрограмму дисциплины следует рекомендовать к отклонению «амечани€ и рекомендации эксперта по доработке_________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________

Ц  Ц  Ц



ѕохожие работы:

Ђ2. Bower, S. Cloning and characterization of the Bacillus subtilis birA gene encoding a repressor of the biotin operon / S. Bower, J. Perkins, R. R.Yocum, P. Serror, A. Sorokin, P. Rahaim, C. L. Howitt, N. Prasad, S. D Ehrlich., J. Pero // Bacteriol. Ц 1995. Ц Vol. 177 Ц P. 2572Ц2575.3. Bow...ї

Ђ—≈Ћ№— ќ’ќ«я…—“¬≈ЌЌјя Ѕ»ќЋќ√»я, 2016, том 51, 4, с. 500-508 ѕродуктивные животные: физиологи€ пищеварени€ ”ƒ  636.3:636.082.266:591.13:612.015.3 doi: 10.15389/agrobiology.2016.4.500rus Ѕ»ќЋќ√»...ї

Ђ—амарска€ Ћука: проблемы региональной и глобальной экологии. 2015. Ц “. 24, є 1. Ц —. 109-113. ”ƒ  582 «јћ≈“ ј ќ Ќј’ќ∆ƒ≈Ќ»» Asplenium ruta-muraria L. Ќј “≈––»“ќ–»» «јѕјƒЌќ… „ј—“» —ќ ќЋ№»’ √ќ– © 2015 ј.ј. √оловлЄв —амарский государственный экономический университет, г. —амара (–осси€) ѕоступила 10.10.2014 г. Ќа территории западной части —окол...ї

Ђ»«¬≈—“»я ј јƒ≈ћ»» Ќј”  –≈—ѕ”ЅЋ» » “јƒ∆» »—“јЌ ќ“ƒ≈Ћ≈Ќ»≈ Ѕ»ќЋќ√»„≈— »’ » ћ≈ƒ»÷»Ќ— »’ Ќј”  є1 (189), 2015 г. ‘»«»ќЋќ√»я –ј—“≈Ќ»… ”ƒ  581.132.633.11 ƒ.ћ.ƒј¬Ћя“ќ¬ј, ћ.Ѕ.Ќ»я«ћ”’јћ≈ƒќ¬ј...ї

Ђƒл€ сайтов Ќаучно Цтехнические доклады членов »Ќј–Ќ*1 и Ќ“ј "Ё»*2". 01/08/16 и 31/10/16 ¬ ƒоме ученых ’айфы было прочитано два доклада, объединнных общей темой "Ёкономические, экологические и технологические аспекты проектов развити€ промзоны и железнодорожной сети в ’айфе, которые разрабатываютс€ и внедр€ютс€ крупными компани€ми.  рити...ї

Ђ”спехи в химии и химической технологии. “ом XXVII. 2013. є8 3. Ѕиологическа€ конверси€ отходов переработки сем€н подсолнуха : материалы VI ћосковского ћеждунар.  онгресса, часть 1 21-25 марта 2011 г., ћосква/ ƒ. ¬. Ѕаурин ћ. : «јќ "Ёкспо-биохим...ї

ЂЅакалавриат (программа академического бакалавриата) 1 ÷ель и задачи освоени€ дисциплины ÷ель освоени€ дисциплины "ќбща€ экологи€" Ц получение общих и специальных знаний в области экологии, изучение характера сопр€женного взаимоотношени€ биологических сообществ разного уровн€ между собой и с абиотическ...ї

Ђ–ќ——»…— јя ј јƒ≈ћ»я Ќј”  —»Ѕ»–— ќ≈ ќ“ƒ≈Ћ≈Ќ»≈ »Ќ—“»“”“ ѕ–»–ќƒЌџ’ –≈—”–—ќ¬, Ё ќЋќ√»» »  –»ќЋќ√»» RUSSIAN ACADEMY OF SCIENCES SIBERIAN BRANCH INSTITUTE OF NATURAL RESOURCES, ECOLOGY AND CRYOLOGY M.S. Noviko...ї

Ђ√еоэкологи€ „≈–Ќџ≈ «≈ћЋ»  јЋћџ »»:  ќћѕЋ≈ —Ќџ≈ »——Ћ≈ƒќ¬јЌ»я » –ј«–јЅќ“ ј √»— “ашнинова Ћюдмила Ќиколаевна, кандидат биологических наук »нститут аридных зон ёжного научного центра –јЌ 358000, –оссийска€ ‘едераци€, –еспублика  алмыки€, г. Ёлиста, ул. »лишкина, 8. E-mail: annatashninova@mail.ru Ѕуваев ƒмитрий јлексеевич, аспирант »нст...ї

ЂISSN 0513-1634 Ѕюллетень √ЌЅ—. 2014. ¬ып. 110 59 ”ƒ  582.998.16:577.19:631.577 Ѕ»ќЋќ√»„≈— » ј “»¬Ќџ≈ ¬≈ў≈—“¬ј ¬ќƒЌќ-Ё“јЌќЋ№Ќќ√ќ Ё —“–ј “ј ARTEMISIA ABSINTHIUM L. √.¬.  ќ–Ќ»Ћ№≈¬, ј.≈. ѕјЋ»…, Ћ.ј. Ћќ√¬»Ќ≈Ќ ќ Ќикитский ботанический сад, г. ялта, –еспублика  рым, –‘ »зучен...ї

Ђ© 1992 г. –. . ћ≈–“ќЌ —ќ÷»јЋ№Ќјя “≈ќ–»я » —ќ÷»јЋ№Ќјя —“–” “”–ј √Ћј¬ј VI. —ќ÷»јЋ№Ќјя —“–” “”–ј » јЌќћ»я ƒо недавнего времени, причем, чем ближе к нашим дн€м, тем больше, было прин€то говорить о тенденции психологической и социологической теорий, объ€сн€ть негативные...ї

Ђ”ƒ  581.9 ЋјЌƒЎј‘“џ » Ѕ»ќ–ј«ЌќќЅ–ј«»≈ ”–ќ„»ўј  –≈…ƒяЌ ј Ц ѕ≈–—ѕ≈ “»¬Ќќ√ќ ќЅЏ≈ “ј ƒЋя ¬ Ћё„≈Ќ»я ¬ —»—“≈ћ” —“≈ѕЌџ’ ѕјћя“Ќ» ќ¬ ѕ–»–ќƒџ  ”–— ќ… ќЅЋј—“» © 2012 ј. ¬. ѕолу€нов1, √. Ќ. ƒь€ченко2, Ќ. —. ћалышева3, ¬. » ћиронов4, Ќ. ¬. „ертков5 канд. биол. наук, доцент каф. биологии растений и животных e-mail: Alex_Pol_64@mail.ru канд. биол. на...ї

Ђѕ–»Ќя“ќ ”“¬≈–∆ƒјё ѕедсоветом √Ѕѕќ” ¬ќ "ћ» " ƒиректор √Ѕѕќ” ¬ќ "ћ» " ѕротокол от 02.09.2015 года є 1 _„ернышев ј.ј. ѕриказ от 03.09.2015 года є 257 ѕќЋќ∆≈Ќ»≈ ќ текущем контроле знаний и промежуточной аттестации обучающихс€ в √Ѕѕќ” ¬ќ "ћуромский индустриальный колледж" 1. ќбщие положени€ ѕоложение о текущем контр...ї

ЂЌаучный журнал Ќ»” »“ћќ. —ери€ "Ёкономика и экологический менеджмент" є 3, 2015 ”ƒ 330.16 »мидж организации: концептуализаци€ подходов  овалева ≈.Ќ. ken_ap@mail.ru ‘едеральное государственное бюджетное о...ї

ЂЅиокарта Cynops orientalis  ј–Ћ» ќ¬џ… “–»“ќЌ Cynops orientalis Chinese fire-bellied newt, Chinese dwarf newt, Oriental fire-bellied newt —оставили: Ќуник€н ≈.‘. ƒата последнего обновлени€: 29.10.11 1. Ѕиологи€ и полевые данные 1.1 “аксономи€ ќтр€д ’востатые Caudata —ем...ї

Ђћинистерство образовани€ и науки –оссийской ‘едерации ‘едеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образовани€ "¬ладимирский государственный университет имени јлександра √ригорьевича и Ќикола€ √ригорьевича...ї

Ђ—оциологи€ 9. Lebedeva I.V., Priorova I.V., Bicharova M.M. Chuzhoe v rechi russkikh migrantov. TOUR-XXI: Modernizatsiya obrazovaniya v turizme i akademicheskaya mobilnost Ц mezhdunarodnyy opyt. Astrakhan: Izdatelskiy dom "Astrakhanskiy universitet", 2011, рр. 123Ц130.10. Levinas E. Vremya i drugoy....ї

Ђћинистерство образовани€ –оссийской ‘едерации —анкт-ѕетербургска€ государственна€ лесотехническа€ академи€ им. —. ћ.  ирова —ыктывкарский лесной институт (филиал)  афедра экологии и природопользовани€ ќ—Ќќ¬џ —≈Ћ№— ќ’ќ«я…—“¬≈ЌЌџ’ ѕќЋ№«ќ¬јЌ»… ћетодические указани€ и контрольные задани€ дл€ студентов заочной формы обучени€ по...ї

Ђћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я » Ќј” » –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќќ≈ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ≈ ј¬“ќЌќћЌќ≈ ќЅ–ј«ќ¬ј“≈Ћ№Ќќ≈ ”„–≈∆ƒ≈Ќ»≈ ¬џ—Ў≈√ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я " ј«јЌ— »… (ѕ–»¬ќЋ∆— »…) ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… ”Ќ»¬≈–—»“≈“" ѕ–» ј« 29 июл€ 2016 г. є 01/1410 1. Ќа основании решени€ приемной комиссии от 29 июл€ 2016 года (протокол є3) зачислить в чис...ї

Ђ—“–ј“≈√»я ¬џ∆»¬јЌ»я ƒо сих пор в этой рубрике публиковались статьи и беседы с акцентом на фундаментальных коллизи€х, создающих напр€женность глобального кризиса и став€щих под вопрос дальнейшее существование цивилизации. —егодн€ предлагаем вниманию чита...ї

Ђјннотаци€ ¬ дипломном проекте рассчитываетс€ конвертор оксида углерода (II) первой ступени, €вл€ющийс€ составной частью установки конверсии природного газа.¬ проект вошли следующие разделы: Х обзор и анализ состо€ни€ вопроса;Х технологический раздел;Х расчетно-конструкторский раздел;Х специальный раздел;Х автоматизаци€ оборуд...ї

Ђ“≈ћј 1. „≈Ћќ¬≈  » ќЅў≈—“¬ќ # „еловек как результат биологической и социокультурной эволюции # —оциализаци€ индивида # ƒе€тельность # ѕознание мира # ќбщество как форма жизнеде€тельности людей # ƒуховна€ культура о...ї

Ђ«јƒјЌ»я ƒЋя ”„јў»’—я 10-11  Ћј——ќ¬: ”чащимс€ 10-11 классов на отборочном (заочном) этапе предоставл€етс€ право выбора. ”частник отборочного этапа из 10 или 11 класса может:Ц ѕрислать развернутые ответы на вопросы отборочного этапа или Ц ѕр...ї

Ђћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ —≈Ћ№— ќ√ќ ’ќ«я…—“¬ј –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќќ≈ √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌќ≈ Ѕёƒ∆≈“Ќќ≈ ќЅ–ј«ќ¬ј“≈Ћ№Ќќ≈ ”„–≈∆ƒ≈Ќ»≈ ¬џ—Ў≈√ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я "–я«јЌ— »… √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ј√–ќ“≈’ЌќЋќ√»„≈— »… ”Ќ»¬≈–—»“≈“ »ћ≈Ќ» ѕ.ј. ќ—“џ„≈¬ј" ”тверждаю ƒекан технологического факультета _ ќ.¬. „еркасов "16" но€бр€ 2015 г. –јЅќ„јя ѕ–ќ√–јћћј ”„≈ЅЌќ… ƒ»—÷»ѕЋ»Ќџ _ ‘...ї

Ђћ≈∆√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… —ќ¬≈“ ѕќ —“јЌƒј–“»«ј÷»», ћ≈“–ќЋќ√»» » —≈–“»‘» ј÷»» (ћ√—) INTERSTATE COUNCIL FOR STANDARDIZATION, METROLOGY AND CERTIFICATION (ISC) √ќ—“ ћ≈∆√ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ISO/TS —“јЌƒј–“ 111331Ч ћ» –ќЅ»ќЋќ√»я ѕ»ў≈¬џ’ ѕ–ќƒ” “ќ¬ »  ќ–ћќ¬ дл€ ж и в о т н ы х –уковод€щие указани€ по приготовлению и производству питательных сред „асть...ї

ЂЌикита Ќиколаевич ћоисеев ћатериал из свободной русской энциклопедии "“радици€". ƒата рождени€: 23 августа 1917 ћесто рождени€: ћосква ƒата смерти: 29 феврал€ 2000 ћесто смерти: ћосква Ќаучна€ сфер...ї

Ђ∆еребцова —ветлана Ќиколаевна ¬оспитатель ћ ƒќ” є207, город  иров ќписание опыта работы "‘ормирование начал экологической культуры у детей дошкольного возраста посредством дидактических игр". ”важаемые коллеги! –...ї

Ђ »–≈≈¬ј √јЋ»Ќј —≈–√≈≈¬Ќј ¬Ќ”“–»Ѕ–ёЎ»ЌЌќ≈ ’»ћ»ќѕ≈–‘”«»ќЌЌќ≈ Ћ≈„≈Ќ»≈ ƒ»——≈ћ»Ќ»–ќ¬јЌЌќ√ќ –ј ј я»„Ќ» ј ¬ Ё —ѕ≈–»ћ≈Ќ“≈ —пециальность: 14.01.12 онкологи€ ƒиссертаци€ на соискание ученой степени кандидата биологических наук Ќаучный руководитель: доктор медицинских наук ¬.√. Ѕеспалов —анкт-ѕетербург ќ√Ћј¬Ћ≈Ќ»≈ —ѕ»—ќ ...ї








 
2017 www.doc.knigi-x.ru - ЂЅесплатна€ электронна€ библиотека - различные документыї

ћатериалы этого сайта размещены дл€ ознакомлени€, все права принадлежат их авторам.
≈сли ¬ы не согласны с тем, что ¬аш материал размещЄн на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.