WWW.DOC.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Различные документы
 

«Налог на имущество физических лиц: сущность, значение и перспективы Ежегодно совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет ...»

Р.А. Цаканян

3 курс, Институт международного сервиса,

туризма и иностранных языков

науч. рук. доц. М.Г. Карапетян

Налог на имущество физических лиц:

сущность, значение и перспективы

Ежегодно совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет Российской Федерации около 4-6% налоговых

доходов, причем в некоторых субъектах Российской Федерации (как, например, в Республике Марий-Эл) доля этих налогов составляет свыше

13%. Уменьшение доли имущественных налогов в общей сумме налоговых платежей (с 9 до 4% за последние 6 лет) связано с двумя основными причинами:

-возрастанием роли других налогов (например, налог на добычу полезных ископаемых);

-применением в качестве налоговой базы по налогу на имущество балансовой стоимости основных средств, которое приводит к снижению размера налоговой базы по налогу, вследствие отмены проведения обязательной (по постановлениям Правительства Российской Федерации) переоценки основных средств организаций. На сегодняшний день сформировано несколько вариантов развития налогообложения имущества, которые фактически представляют два диаметрально противоположных варианта. В результате анализа положений законопроекта (проект № 51763-4 с поправками Правительства Российской Федерации) следует указать, что платеж предусматривает налогообложение на уровне муниципальных образований недвижимого имущества, принадлежащего физическим лицам, под которым понимается здание, строение, сооружение, жилое и нежилое помещение, объект незавершенного строительства, а также земельный участок [1].

Налоговой базой становится кадастровая стоимость объекта недвижимости. Оценка производится уполномоченным органом по состоянию на 1 января текущего года, являющегося налоговым периодом (в отношении вновь построенного объекта – на дату постановки объекта налогообложения на кадастровый учет). Налоговая база в отношении жилого помещения, в том числе жилого здания (строения), расположенного на земельном участке в садоводческом, огородническом и дачном некоммерческом объединении, определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади объекта налогообложения.

Налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. В проекте предусматриваются максимальные ставки налога, которые дифференцированы в зависимости от вида и стоимости объекта налогообложения. Для земельных участков по сути сохраняются действующие в настоящее время ставки (0,3 и 1,5%); для жилых строений и помещений устанавливаются ставки 0,1% (при кадастровой стоимости до 300 млн руб.) Для прочих объектов ставки составят 0,5 и 1% соответственно.

Приэтом ставки налога применяются к суммарной кадастровой стоимости всех объектов имущества, находящихся в собственности налогоплательщика.

Новый налог предусматривает расчет налога с месяца, в котором зарегистрированы права на объект недвижимости, при этом за полный месяц принимается месяц возникновения прав в случае, если регистрация произошла до 15 числа этого месяца [2].

Еще одним существенным моментом законопроекта является тот факт, что сохраняется сложный и имеющий множество недостатков способ исчисления и уплаты налога, при котором расчет налога и передача налогового уведомления вменены в обязанность налоговых органов, что приводит к существенному занижению и несвоевременной уплате налога. Представляется необходимым уточнить этот порядок, установив обязанность получать уведомление (возможно, и в электронном виде) за налогоплательщиками.

В заключение следует указать, что существующие недоработки и сложности как самого законопроекта, так и многих организационноэкономических вопросов регистрации, учета, оценки и налогового администрирования приводят к тому, что ориентировочный срок введения местного налога на недвижимость периодически переносится и в настоящее время определен как 1 января 2015 г. При этом многие эксперты высказывают мнение о том, что реально этот налог заработает в России не ранее 2016-2017 гг.

Налог на имущество физических лиц – местный налог, который устанавливается на территории муниципального образования на основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» и нормативного правового акта этого муниципального образования. Объектом налогообложения выступает такое недвижимое имущество, как квартира, дача, жилой дом и иное строение, помещение и сооружение. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта, с учетом коэффициента-дефлятора. Максимальные ставки налога установлены в Законе «О налогах на имущество физических лиц» и зависят от размера налоговой базы, однако, они могут уменьшаться нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в отношении отдельных видов объектов или категорий налогоплательщиков. Льготы по налогу установлены как в Законе, так и нормативными правовыми актами муниципального образования. Налоговый период составляет календарный год, по его итогам не позднее 1 ноября уплачивается сумма налога. Сумма налога, подлежащая уплате, определяется налоговым органом, который передает всю необходимую для уплаты информацию в виде налогового уведомления.

В ближайшее время планируется рассмотреть и утвердить новый местный налог на недвижимость, который должен заменить налог на имущество физических лиц и будет определяться исходя не из инвентаризационной, а оценочной стоимости объекта имущества, что, вероятнее всего, повлечет увеличение размера налоговых обязательств [3].

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. также, несомненно, играет отрицательную роль. Поэтому налогообложение имущества должно совершенствоваться и перестраиваться в целях сокращения степени перераспределения национального дохода через систему налогообложения.

К тому же действующая в России налоговая система вдобавок к чистому налоговому бремени порождает огромные дополнительные издержки. Объем нормативной документации, регулирующей учет, просто необъятен.

Налоговый кодекс РФ первоначально должен был стать законом прямого действия и заменить собой весь этот комплекс законов и нормативных документов. Однако этого не произошло. Разработка и прочтение нормативной документации, обработка огромных массивов отчетности, проведение проверок, обеспечение деятельности налоговых органов и т.д. пожирает громадное количество рабочего времени, бюджетных денег и других ресурсов.

Выход из сложившейся ситуации состоит в радикальном упрощении налоговой системы. Система налогового учета и отчетности должна быть очень простой и понятной, чтобы для выполнения требований законодательства не требовалось специального образования и значительных затрат времени и сил.

В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается. В рамках реформирования такого налогообложения предусматривается постепенное введение нового регионального налога – налога на недвижимость, который должен заменить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Предполагается, что этот налог будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество, платежеспособность владельца и региональные особенности.

Концепция имущественного налогообложения предусматривает, что в случае принятия соответствующей главы Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на недвижимость будут признаваться юридические и физические лица. Налог на недвижимость заменит три действующих налога (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог).

Целью концепции реформирования имущественных налогов и перехода на налогообложение недвижимости налогом на недвижимость являются:

- снижение налогового бремени на товаропроизводителей за счет переноса налога на пассивную часть основных фондов (недвижимое имущество);

- стимулирование модернизации производственных мощностей, поскольку они выводятся из-под налогообложения;

- стимулирование эффективного использования земли, зданий и постепенное увеличение интенсивности использования или перераспределения недвижимости в пользу более эффективных пользователей;

- создание стабильной базы доходов местного бюджета за счет стимулирования развития рынка недвижимости;

- укрепление прав собственности и повышение деловой активности;

- более справедливое распределение налогового бремени, поскольку владельцы дорогих объектов будут больше платить в бюджет;

- установление для организаций более рациональных налоговых льгот, имеющих стратегическое значение для страны или носящих социальный характер;

- установление для граждан социальных и стандартных вычетов из налоговой базы по налогу (например, в размере 50% от кадастровой стоимости объекта недвижимости; 50 кв. м. от жилой недвижимости для инвалидов, героев России, пенсионеров, а также 20 кв. м. для всех граждан, зарегистрированных в жилом помещении).

- упрощение системы налогообложения;

- создание эффективной системы администрирования налога на недвижимость.

Ожидается, что к недвижимому имуществу в целях налогообложения будут отнесены земельные участки и связанные с землей объекты. Иными словами, объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, помещения и объекты строительства.

Однако в переходный период до окончательного формирования банка данных об объектах недвижимого имущества и их собственниках на территории России все-таки сохранится взимание действующих имущественных налогов. Правительством Российской Федерации предполагается, что завершение данного этапа и переход на налогообложение налогом на недвижимость на всей территории России будет не ранее 2012-2015 гг.

Налог на недвижимость должен вводиться не на всей территории России одновременно, а постепенно, по мере готовности региональных исполнительных органов власти, органов местного самоуправления к введению налога на недвижимость на соответствующих территориях.

На первом этапе по переходу на налог на недвижимость законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации должны будут принимать решение о том, какие имущественные налоги будут взиматься на их на территориях – налог на имущество юридических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог или только один налог на недвижимость [4].

Налогоплательщиками налога на недвижимость в отношении находящихся в государственной или муниципальной собственности объектов недвижимости (в том числе земельных участков), признаваемых объектами налогообложения, должны будут являться:

- организации, владеющие этими объектами недвижимости на праве собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

- землепользователи, получившие земельные участки непосредственно от их собственника на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщиками налога на недвижимость в отношении объектов недвижимости, находящихся в собственности (частной, долевой, общей, совместной) иных лиц, должны будут признаны собственники (юридические и физические лица) этих объектов недвижимости (т.е.

владеющие земельными участками и иными объектами недвижимого имущества на праве собственности).

Однако Россия имеет собственную специфику. Сегодня налог реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость – это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30% ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Однако даже такая поправка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и справедливым в глазах населения.

В перспективе ожидается, что налог на имущество предприятий, а также вкупе с ним налог на имущество физических лиц и налог на землю будут заменены единым региональным налогом – налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого пока не созданы необходимые экономические и правовые условия.

Как видится, введение такого налога приблизит налоговую систему РФ к более качественному процессу налогообложения, в полной мере отвечающему потребностям защиты и развития рыночной экономики и прав человека.

Библиографический список

1. Налоговая политика и практика // Местные налоги. 2014. № 18.

2. Пансков В.Г. Организационные вопросы Налоговой реформы // Финансы.

2014. № 7. С. 233-237.

3. Сомов Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: учеб. пособие. М., 2010.

4. Магазинщиков Т.Г. Земельный кадастр. 2-е изд., перер. и доп. М., 2014.



Похожие работы:

«Камаль Альдин Зэйнаб Сафуан Флористическая лексика в лирике С.Есенина Специальность 10.02.01 – русский язык АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата филологических наук ( Word to PDF Converter Unregistered ) http://www.Word-to-PDF-Converter.net Воронеж – 2011 ( Word to PDF Co...»

«Языкознание 311 УДК 83.373.6 НОМЕНКЛАТУРНЫЕ НОМИНАЦИИ РАСТЕНИЙ В МОТИВАЦИОННО-ЭТИМОЛОГИЧЕСКОМ АСПЕКТЕ Т.А. Трафименкова В статье в мотивационно-этимологическом аспекте раскрывается природа и семан...»

«Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования "Алтайская государственная...»

«УДК 81’42 ББК Ш100.3 ГСНТИ 16.21.07 Код ВАК 10.02.19 А. В. Смирнова Екатеринбург, Россия "КОНЕЦ ПРЕКРАСНОЙ ЭПОХИ" И. БРОДСКОГО: АНАЛИЗ КАВЕР-ВЕРСИИ АННОТАЦИЯ. Представлена попытка комплексного анализа текстовой кавер-версии лидера группы "Сплин" А. Васильева стихотворения И. Бродского "Конец прекра...»

«Швецова Татьяна Васильевна УХОД ИЗ МИРА КАК НРАВСТВЕННЫЙ ПОСТУПОК В МИРЕ ГЕРОЕВ И. С. ТУРГЕНЕВА Статья посвящена проблеме описания понятия поступок героя. М. М. Бахтин первым обратил внимание на нравственно-философский потенциал поступка как мотивированного изнутри л...»

«УДК 800:159.9 СПЕЦИФИКА ОБЪЕКТИВАЦИИ ОЗНАЧИВАЮЩИХ ПРАКТИК В РАМКАХ ИНТЕГРИРОВАННОГО ЛИНГВОСЕМИОТИЧЕСКОГО ПРОСТРАНСТВА О.С. Зубкова Доктор филологических наук, Профессор кафедры профессиональной коммуникации и иностранных языков e-mail: olgaz4@rambler.ru Курский государственный униве...»

«КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ УДК 81'22:821 ЯЗЫКОВАЯ ЛИЧНОСТЬ Ч. АЙТМАТОВА: МЕНТАЛЬНЫЕ ФОРМУЛЫ* З.К. Дербишева Высшая школа иностранных языков Кыргызско-Турецкий университет "Манас" просп. Мира, 56, Бишкек, Кыргызстан, 720044 Статья посвящена прагмалинг...»

«КАЛИТКИНА ГАЛИНА ВАСИЛЬЕВНА ОБЪЕКТИВАЦИЯ ТРАДИЦИОННОЙ ТЕМПОРАЛЬНОСТИ В ДИАЛЕКТНОМ ЯЗЫКЕ Специальность 10.02.01 – русский язык АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени доктора филологических наук Томск 2010 Работа выполнена на кафедре русского яз...»







 
2017 www.doc.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - различные документы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.