WWW.DOC.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Различные документы
 

«CFO Caf Sundowner 14 сентября 2016 Алексей Малёнкин Партнер налоговой практики EY Изменения в налоговом законодательстве Налоговое администрирование (1) ...»

CFO Caf Sundowner

14 сентября 2016

Алексей Малёнкин

Партнер налоговой

практики EY

Изменения в налоговом законодательстве

Налоговое администрирование (1)

Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ

Дата вступления в силу: 2 июня 2016 г.

П. 5 ст. 5 НК РФ

Уточнено правило о вступлении в силу нормативных правовых актов об утверждении новых форм

(форматов) налоговых деклараций (расчетов) - не ранее чем по истечении двух месяцев со дня

официального опубликования.

П. 3 ст. 88 НК РФ (вступает в силу с 1 января 2017 г.) Уточнен формат предоставления пояснений в отношении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в отношении которой проводится камеральная налоговая проверка.

Пояснения предоставляются в электроном виде, как и декларация. Подача таких пояснений на бумажном носителе не принимается.

П. 6 ст. 88 НК РФ Установлено право налогового органа требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы (в течение 5 дней).

П. 2 ст. 93 НК РФ Предусмотрено право налогоплательщика представлять документы, составленные на бумажном носителе, в виде скан-образов с обязательным сохранением реквизитов.

Page 2 Изменения в налоговом законодательстве Налоговое администрирование (2) П. 1 ст. 101 НК РФ Закреплено право налогоплательщика на предоставление возражений по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля в течение 10 дней, а также обязанность налогового органа повторно рассмотреть материалы проверки вместе с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля и возражениями.

П. 2 ст.

101 НК РФ Конкретизировано право на ознакомление с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля:

§ Налоговый орган обязан обеспечить ознакомление проверяемого лица с материалами в течении 2 дней с момента представления заявления;

§ Ознакомление осуществляется путем визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий;

§ По окончании ознакомления составляется протокол.

П. 5 ст. 138 НК РФ Обновлена норма о приостановлении исполнения вступившего в силу решения по итогам проверки;

§ К заявлению о приостановлении прилагается банковская гарантия, сроком действия не менее 6 мес., на полную сумму доначислений;

§ При этом отказ в приостановлении возможен только в случае несоответствия банковской гарантии установленным требованиям;

§ Решение о приостановлении исполнения решения действует до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.

Page 3 Изменения в налоговом законодательстве Налоговое администрирование (3) ст. 139 НК РФ

Введена возможность осуществления самоконтроля нижестоящими налоговыми органами:

§ При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии);

§ При этом, направление в вышестоящий налоговый орган сведений об устранении нарушений прав налогоплательщика является основанием для оставления вышестоящим налоговым органом жалобы без рассмотрения.

П. 2 ст.

140 НК РФ Предусмотрена возможность участия налогоплательщика в рассмотрении жалобы вышестоящим налоговым органом в случае:

§ Выявления в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения противоречий между сведениями, содержащимися в представленных нижестоящим налоговым органом материалах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в материалах нижестоящего налогового органа.

Page 4 Изменения в налоговом законодательстве Налоговое администрирование (4) Федеральный закон от 01.05.2016 № 134-ФЗ Дата вступления в силу: 2 июня 2016 г.

ст. 120 НК РФ

Ряд сведений перестал быть налоговой тайной. Общедоступными станут следующие сведения:

–  –  –

Page 5 Изменения в налоговом законодательстве Обжалование актов, содержащих разъяснения законодательства Федеральный закон от 15.02.2016 N 18-ФЗ Дата вступления в силу: 17 марта 2016 г.

В развитие Постановления КС РФ от 31.03.2015 № 6-П в процессуальное законодательство (АПК, КАС) внесены поправки, устанавливающие порядок судебного рассмотрения дел об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами;

Указанная категория дел рассматривается в порядке, предусмотренном гл. 21 КАС, для обжалования нормативных правовых актов;

Подсудность споров:

• В отношении актов органов власти федерального уровня – Верховный суд РФ;

• В отношении актов органов власти субъектов и муниципальных образований – верховные суды субъектов РФ;

Правом обращения обладают лица:

• в отношении которых принят акт,

• лица, являющиеся субъектами применения акта, если они полагают, что этим актом нарушаются их права, свободы и законные интересы;

При рассмотрении подлежит установлению:

нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в интересах которых • подано административное исковое заявление;

• обладает ли оспариваемый акт нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц;

соответствуют ли положения оспариваемого акта действительному смыслу разъясняемых им нормативных • положений.

Обязанность доказывания возлагается на орган, организацию или должностное лицо, которые приняли акт, обладающий нормативными свойствами.

Page 6 Законопроект о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ

Изменения вносятся в:

Ст. 54 п.1 (перерасчет налоговой базы);

• Ст. 162.1, 170, 173,174 (порядок восстановления НДС у • организаций-правопреемников при использовании активов в операциях, поименованных в п.2 ст.170 НК РФ, либо при переходе на специальные налоговые режимы), ст. 283 (зачет убытков при реорганизации) Подготовлен Правительством РФ Статус: публичные обсуждения и антикоррупционная экспертиза завершены 1 сентября 2016 года.

Предполагаемое внесение в Гос. Думу: Ноябрь 2016 Вступление в силу (в случае принятия): 1 января 2017

–  –  –

Page 8 Законопроект о внесении изменений в часть вторую НК РФ

При реорганизации:

Ст. 162.1, 170, 173,174: вводится обязанность для • правопреемника, начинающего использовать активы в операциях, указанных в п.2 ст.170 НК РФ, либо переходящего на специальные налоговые режимы, восстановить НДС, ранее принятый к вычету реорганизованной организацией Ст. 283: правопреемник вправе зачесть убытки только за те • периоды, на начало которых реорганизуемые организации и правопреемник являлись взаимозависимыми Page 9 Законопроект о внедрении требований по подготовке документации по ТЦО в соответствии с BEPS Action 13 С 2017 финансового года для международных групп компаний с консолидированной выручкой более 50 млрд. руб. устанавливаются обязательные требования (ранее 2017 фин.года – в добровольном порядке) по подготовке и подаче уведомлений об участии в международных группах и страновых сведений по международным группам

–  –  –

Page 12 Изменения в налоговом законодательстве Налог на прибыль организаций Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ Дата вступления в силу: 1 января 2017 г.

П. 2 ст. 269 НК РФ Контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по долговому обязательству не только перед прямым или косвенным участником, но и в отношении лиц, которые являются взаимозависимыми с этими иностранными лицами.

Исключение (п. 8 ст. 269 НК РФ): Одновременное исполнение следующих условий § обязательство возникло перед российской организацией или физическом лицом, являющимися налоговыми резидентами РФ в течение всего отчетного (налогового) периода;

§ российская организация или физическое лицо, перед которыми возникло долговое обязательство, в течение отчетного (налогового) периода не имеет непогашенной задолженности по сопоставимым долговым обязательствам перед иностранным лицом.

Page 13 Изменения в налоговом законодательстве Налог на прибыль организаций Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ Дата вступления в силу: 1 января 2017 г.

П. 2 ст. 269 НК РФ Обеспеченные обязательства также включаются в состав контролируемой задолженности.

Исключение (п. 9 ст. 269 НК РФ): Задолженность не признается контролируемой в случае:

долговое обязательство возникло перед независимым банком;

§ В течение периода механизм обеспечения не реализовывался ни частично, ни полностью.

§ П. 10 ст. 269 НК РФ Исключения, установленные п.п. 8-9 ст. 269 НК РФ применяются при условии письменного подтверждения, предоставленного кредитором по долговому обязательству налогоплательщика - российской организации;

П. 3 ст. 269 НК РФ при определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика в целях настоящей статьи учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика в совокупности.

П. 4 ст. 269 НК РФ В случае изменения коэффициента капитализации в одном отчетном периоде, изменение результатов иных отчетных периодов не происходит.

Page 14 Изменения в налоговом законодательстве Налог на прибыль организаций Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ Дата вступления в силу: 15 февраля 2016 г.

П. 2 ст. 269 НК РФ С 1 января по 31 декабря 2016 года непогашенная задолженность, не признается для налогоплательщика российской организации контролируемой

– задолженностью при одновременном выполнении установленных условий, а именно:

долговое обязательство возникло перед организацией, являющейся банком (включая организации, признаваемые банками в соответствии с законодательством иностранных государств), не признаваемым взаимозависимым лицом как с налогоплательщиком российской организацией, так и с лицами, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися исполнить долговое обязательство налогоплательщика;

с момента возникновения долгового обязательства налогоплательщика не происходило прекращения (исполнения) указанного долгового обязательства как в части суммы основного долга, так и в части уплаты процентов иностранной организацией, указанной в п.2 ст.269 НК РФ, и (или) аффилированным лицом этой иностранной организации, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися обеспечить исполнение этого долгового обязательства.

Page 15 НДС – основные изменения, вступившие в силу с 1 июля 2016 года С 1 июля 2016 г. вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены для использования в операциях по реализации экспортных товаров, можно заявить в общем порядке после принятия на учет указанных приобретений.

Исключение: сырьевые товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта либо помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Определение сырьевых товаров – в НК РФ.

С 1 июля 2016 г. сумма страховой выплаты поставщику товаров в связи с нарушением условий договора не подлежит включению в базу по НДС.

Page 16 Новый порядок обложения НДС «электронных» услуг Место реализации - по месту нахождения покупателя.

Достаточно обширный список электронных услуг.

Соответственно, необходима инвентаризация тех услуг, которые компания приобретает у иностранных поставщиков, и тех услуг, которые реализует за границу, на предмет их НДС-статуса.

Возможен эффект на раздельный учет входящего НДС.

Иностранные поставщики, оказывающие электронные услуги

–  –  –



Похожие работы:

«Уголовное право. Уголовный процесс. Криминалистика УДК 343.7 УГОЛОВНО-ПРАВОВЫЕ СРЕДСТВА ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ХИЩЕНИЯМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ ГРАЖДАН А. А. Лихолетов Волгоградская академия МВД России Поступила в редакцию 24 ф...»

«УТВЕРЖДЕН Решением Общего собрания акционеров ОАО "Группа "Илим" от "15" декабря 2008 г. (Протокол № 4/2008 от "16" декабря 2008 г.) УСТАВ Открытого акционерного общества "Группа "Илим" (новая редакция) Санкт-Петербург 2008 г. СОДЕРЖАНИЕ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 2. ЦЕЛЬ И ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВА 3. ПРАВОВОЙ СТАТУС ОБЩЕ...»

«ГБОУ ВПО ЮУГМУ Минздрава России Кафедра психиатрии Е.В. Малинина, И.В. Забозлаева, О.И. Пилявская, О.В. Котлованова СПРАВОЧНИК ПО ПСИХОФАРМАКОТРЕАПИИ В ДЕТСКОМ ВОЗРАСТЕ Учебное пособие предназначено: для слушателей системы послевузовского и дополнительного проф...»

«Иерей Олег Давыденков УЧЕНИЕ СЕВИРА АНТИОХИЙСКОГО О "ЕДИНОЙ СЛОЖНОЙ ПРИРОДЕ" И ХРИСТОЛОГИЯ СВЯТИТЕЛЯ КИРИЛЛА АЛЕКСАНДРИЙСКОГО Богословский диалог между Православной Церковью и Древними Восточными (нехалкидонскими) Церквами стави...»

«Редакция предприняла все усилия, чтобы связаться с правообладателями. Если вы располагаете какой-либо полезной информацией об авторах или их наследниках, имеющих отношение к использованному в книге тексту, просьба сообщить в и з дательство. Мы заранее приносим извинения в случае обнар...»

«Гузель Шамилевна Яхина Зулейха открывает глаза Серия "Проза: женский род" Текст предоставлен правообладателем. http://www.litres.ru/pages/biblio_book/?art=9527389 Яхина, Гузель Шамилевна. Зулейха открывает глаза : [роман]: АСТ : Редакция Елены Шубиной; Москва; 2015 ISBN 978-5-17-090436-5 Аннотация Гузель Яхина...»

«Опубликовано отдельными изданиями на русском, английском, арабском, испанском, китайском и французском языках МЕЖДУНАРОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ. 999 University Street, Montral, Quebe...»

«Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 26.10.2016, 2/2429 ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 18 октября 2016 г. № 431-З О республиканском бюджете на 2017 год Принят Палатой представителей 5 октября 2016 года Одобрен Советом Республики 6 октября 2016 года Статья 1. Утвердить республиканс...»

«Институт Государственного управления, Главный редактор д.э.н., профессор К.А. Кирсанов тел. для справок: +7 (925) 853-04-57 (с 1100 – до 1800) права и инновационных технологий (ИГУПИТ) Опубликовать статью в журнале http://publ.naukovedenie.ru Интернет-журнал "НАУКОВЕД...»







 
2017 www.doc.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - различные документы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.